Z ulgi mogą skorzystać rodzice, opiekunowie prawni oraz rodzina zastępcza. Prawo do odliczenia przysługuje tylko wtedy, gdy podatnik uzyskuje dochody opodatkowane według skali podatkowej. Ulgi nie można zastosować, jeśli uzyskiwane są wyłącznie dochody opodatkowane podatkiem liniowym lub zryczałtowanym podatkiem dochodowym – ryczałtem ewidencjonowanym lub kartą podatkową.
Kiedy można skorzystać z ulgi na dziecko?
Prawo do skorzystania z ulgi na dziecko (nazywanej również ulgą prorodzinną) przysługuje rodzicom, opiekunom prawnym i rodzinie zastępczej wychowującej małoletnie dzieci oraz dzieci pełnoletnie. W drugim przypadku można zastosować odliczenie, jeśli spełniony jest jeden z dwóch warunków.
- Podatnik utrzymuje pełnoletnie dziecko, które otrzymuje zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną.
Czytaj więcej
Podatnicy, którzy wychowali w roku podatkowym co najmniej czworo dzieci, mają prawo do skorzystania z tzw. ulgi dla rodzin 4+. Kto i kiedy może sko...
- Podatnik utrzymuje pełnoletnie dziecko, które kontynuuje naukę do 25. roku życia i nie uzyskuje dochodów (z wyjątkiem renty rodzinnej) opodatkowanych według skali podatkowej, przychodów, których źródłem są kapitały pieniężne oraz przychodów pozwalających na skorzystanie z ulgi dla młodych lub ulgi na powrót, których łączna wysokość przekraczałaby dwunastokrotność kwoty renty socjalnej obowiązującej w grudniu roku podatkowego. W odniesieniu do 2024 r. dwunastokrotność to kwota 21 371,52 zł.
Poza tym dziecko nie może uzyskiwać dochodów opodatkowanych podatkiem liniowym oraz przychodów, których dotyczy ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym (opodatkowanie w formie karty podatkowej, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych). Do drugiej grupy nie zalicza się przychodów m.in. z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy lub poddzierżawy, opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem dochodowym, jeśli te umowy nie zostały zawarte w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Dziecko nie może również podlegać opodatkowaniu na zasadach, które wynikają z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
Prawo do korzystania z ulgi ustępuje począwszy od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko wstąpiło w związek małżeński lub zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie (np. dom pomocy społecznej, zakład poprawczy, zakład pielęgnacyjno-opiekuńczy).
Czytaj więcej
Seniorzy mają prawo skorzystać z wielu różnych ulg i odliczeń, dzięki którym mogą zmniejszyć swoje zobowiązania wobec urzędu skarbowego. Ulgi pozwa...
Ulga na dziecko a limit dochodów
W przypadku wychowywania tylko jednego małoletniego dziecka możliwość skorzystania z ulgi zależy również od wysokości dochodów, które uzyskują w ciągu roku rodzice lub rodzic. Limity są następujące.
- 112 000 zł – wspólny limit dla rodziców, którzy pozostawali w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy. W tym przypadku konieczne jest zsumowanie dochodów obu stron.
- 112 000 zł – limit dla osób samotnie wychowujących dziecko.
- 56 000 zł – limit dla osób, które nie pozostają w związku małżeńskim, również przez część roku.
Do kwoty dochodów należy wliczyć dochody opodatkowane wg skali podatkowej i jeśli rodzic lub rodzice dodatkowo je uzyskują, również dochody z kapitałów pieniężnych i opodatkowane podatkiem liniowym (w tym przypadku pomniejszone o składki społeczne i składki zdrowotne).
Ulga przysługuje bez względu na wysokość dochodów, jeśli rodzice lub rodzic wychowują dwójkę, lub więcej dzieci oraz gdy wychowują jedno dziecko posiadające orzeczenie o niepełnosprawności, lub któremu przyznano rentę z tytułu całkowitej, lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną.
Czytaj więcej
Ulga rehabilitacyjna to jedno z odliczeń, które można zastosować podczas składania zeznania rocznego za 2024 r. Dotyczy wydatków poniesionych na ce...
Ile wynosi ulga na dziecko?
Rodzice mają prawo odliczyć następujące kwoty:
- na pierwsze dziecko – 92,67 zł miesięcznie (1112,04 zł rocznie),
- na drugie dziecko – 92,67 zł miesięcznie (1112,04 zł rocznie),
- na trzecie dziecko – 166,67 zł miesięcznie (2000,04 zł rocznie),
- na czwarte i każde kolejne dziecko – 225 zł miesięcznie (2700 zł rocznie).
Przykładowo, osoby wychowujący czwórkę dzieci, mogą skorzystać z ulgi w wysokości 6924,12 zł. Kwotę odlicza się od podatku i dotyczy ona obojga rodziców, opiekunów prawnych lub rodziców zastępczych (o ile pozostają w małżeństwie). Osoby te mogą dokonać odliczenia w dowolnej ustalonej przez siebie proporcji. Jeśli rodzice są po rozwodzie lub separacji i zastosowanie ma piecza naprzemienna, lub gdy nie mogą dojść do porozumienia w sprawie podziału ulgi, a dziecko mieszka razem z nimi, kwotę należy odliczyć w równych częściach. W innych przypadkach 100 proc. odliczenia stosuje rodzic, z którym dziecko zamieszkuje.
Aby skorzystać z ulgi, należy złożyć PIT-36 lub PIT-37 wraz z załącznikiem PIT/O. W załączniku wpisuje się numery PESEL dzieci, a w przypadku braku numerów – imię, nazwisko i datę urodzenia. Na żądanie organów podatkowych, podatnik ma obowiązek przedstawić dokumenty potwierdzające prawo do skorzystania z ulgi, np. odpis aktu urodzenia dziecka lub odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej.
