Nowe prawo o rajach podatkowych wejdzie w życie 1 stycznia 2015

Zostało jeszcze kilkanaście dni, by legalnymi sposobami uniknąć daniny od zagranicznych spółek zależnych od polskich podmiotów.

Publikacja: 19.12.2014 07:50

Nowe prawo o rajach podatkowych wejdzie w życie 1 stycznia 2015

Foto: www.sxc.hu

Ustawa nakładająca podatek dochodowy na zagraniczne spółki kontrolowane (zwana także ustawą o rajach podatkowych) zyskała złą sławę jeszcze przed wejściem w życie. Wskutek opóźnionej publikacji powstało ryzyko, że odsunie się o rok planowany termin jej wprowadzenia, czyli 1 stycznia 2015 r. Sejm jednak w ekspresowym tempie naprawił urzędniczy błąd. Teraz jest już pewne, że nowe przepisy dotyczą spółek, których rok podatkowy zaczyna się po 31 grudnia 2014 r. Nowelizacja dotycząca zmiany daty ukazała się w Dzienniku Ustaw z 29 października (poz. 1478).

Nowe przepisy, wynikające ze zmian ustaw o podatkach dochodowych, przewidują nałożenie 19-proc. podatku dochodowego na dochody zależnych spółek ulokowanych w krajach uznawanych za tzw. raje podatkowe albo z którymi Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo o wymianie informacji podatkowych.

Ustawa dotyczy również spółek, w których polski podatnik ma co najmniej 25 proc. udziałów, a co najmniej połowa ich przychodów pochodzi z tzw. działalności biernej (np. dywidend, odsetek i należności licencyjnych). Podatek będzie nałożony na spółkę, jeśli oprócz spełnienia tych warunków co najmniej jeden z rodzajów dochodów biernych podlega w państwie siedziby lub zarządu opodatkowaniu stawką nominalną niższą niż 14,25 proc. lub wyłączeniu z opodatkowania podatkiem dochodowym.

Nowe przepisy są dość skomplikowane i przewidują jeszcze kilka sytuacji, gdy zagraniczne dochody będą opodatkowane. Dlatego przedsiębiorcy posiadający spółki zależne za granicą powinni przede wszystkim sprawdzić, czy ustawa o CFC w ogóle ich dotyczy.

Jak sugeruje Karolina Stawowska, doradca podatkowy i partner w kancelarii Wierzbowski Eversheds, jeszcze przed 1 stycznia można użyć kilku legalnych sposobów, by zagraniczna spółka nie została objęta tym reżimem.

– Jednym z nich jest obniżenie własnego udziału w takiej spółce do poziomu poniżej 25 proc., poprzez np. podwyższenie kapitału i dopuszczenie nowego wspólnika – proponuje ekspertka. Zauważa też, że inną metodą jest rozszerzenie zakresu działalności o działalność dającą nie tylko dochody tzw. pasywne (np. z odsetek), ale także aktywne (np. z doradztwa biznesowego).

– Podobne kroki wymagają jednak starannej analizy pod względem oczekiwanych kosztów i korzyści – przestrzega Karolina Stawowska.

podstawa prawna: nowela do ustaw o PIT, CIT oraz innych ustaw z 29 sierpnia 2014 r. DzU z 3 października, poz. 1328

Ustawa nakładająca podatek dochodowy na zagraniczne spółki kontrolowane (zwana także ustawą o rajach podatkowych) zyskała złą sławę jeszcze przed wejściem w życie. Wskutek opóźnionej publikacji powstało ryzyko, że odsunie się o rok planowany termin jej wprowadzenia, czyli 1 stycznia 2015 r. Sejm jednak w ekspresowym tempie naprawił urzędniczy błąd. Teraz jest już pewne, że nowe przepisy dotyczą spółek, których rok podatkowy zaczyna się po 31 grudnia 2014 r. Nowelizacja dotycząca zmiany daty ukazała się w Dzienniku Ustaw z 29 października (poz. 1478).

2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Subskrybuj
Nieruchomości
Trybunał: nabyli działkę bez zgody ministra, umowa nieważna
Materiał Promocyjny
Wykup samochodu z leasingu – co warto wiedzieć?
Praca, Emerytury i renty
Czy każdy górnik może mieć górniczą emeryturę? Ważny wyrok SN
Prawo karne
Kłopoty żony Macieja Wąsika. "To represje"
Sądy i trybunały
Czy frankowicze doczekają się uchwały Sądu Najwyższego?
Materiał Promocyjny
Jak kupić oszczędnościowe obligacje skarbowe? Sposobów jest kilka
Sądy i trybunały
Łukasz Piebiak wraca do sądu. Afera hejterska nadal nierozliczona