Czy komórka i garaż to luksus bez prawa do ulgi mieszkaniowej? Jest wyrok NSA

Naczelny Sąd Administracyjny (NSA) wydał bardzo ważny wyrok dla podatników, którzy z pieniędzy z opodatkowanej sprzedaży jednej nieruchomości sfinansowali nabycie innej i skorzystali z tzw. ulgi mieszkaniowej. Nie zgodził się z fiskusem, że podatnik nie realizuje celu mieszkaniowego, gdy wydał środki na miejsce w garażu czy komórkę lokatorską kupione razem z mieszkaniem.

Z wyroku jasno wynika, że gdy te „dodatki” są ściśle związane z mieszkaniem, bo prawnie nie stanowią odrębnych nieruchomości lokalowych, skarbówka nie może kwestionować ulgi i domagać się dopłaty PIT.

Sprzedaż mieszkania a PIT

Polski ustawodawca zdecydował, że mieszkanie czy dom można sprzedać bez PIT, jeśli od końca roku jego nabycia czy wybudowania minęło pięć lat. Ale nawet gdy trzeba je zbyć odpłatnie wcześniej, jest ratunek. Jeśli bowiem podatnik pieniądze znów wyda na własne cele mieszkaniowe, to może skorzystać ze zwolnienia w PIT (tzw. ulgi mieszkaniowej). Problem tylko w tym, że fiskus chętnie to uprawnienie ogranicza, a nawet po latach podważa.

Czytaj więcej

Podatki

Skarbówka: falstart w kupnie mieszkania odbiera ulgę

Sprzedający mieszkanie przed upływem pięciu lat nie ma prawa do zwolnienia z podatku, jeśli pospieszy się z zakupem drugiego lokalu.

Tak stało się w spornej sprawie. Podatnik w 2017 r. sprzedał działkę. Ponieważ transakcja została sfinalizowana zaledwie kilka miesięcy od nabycia, w grę wchodziło rozliczenie z fiskusem. Mężczyzna PIT jednak nie zapłacił, bo całe 260 tys. zł uzyskane ze sprzedaży wydał na inne lokum i zadeklarował skorzystanie ze zwolnienia.

Wydawało się, że wszystko jest w porządku do czasu, gdy trafił na celownik skarbówki. Po latach, w 2020 r. fiskus wszczął postępowanie w sprawie PIT od zbycia działki w 2017 r. i „wyrzucił” z ulgi wydatki na nabycie związanego z lokalem mieszkalnym udziału w nieruchomości wspólnej. Konkretnie na pomieszczenie gospodarcze tzw. komórkę i dwa miejsca postojowe w garażu podziemnym. I tak zażądał prawie 9,5 tys. zł podatku do dopłaty.

Własne cele mieszkaniowe. Kiedy obowiązuje ulga mieszkaniowa?

Podatnik protestował, ale jego odwołanie nie przyniosło rezultatu. Fiskus tłumaczył, że miejsca parkingowe oraz komórka stanowią część nieruchomości wspólnej, a podatnik nabył jedynie prawo do korzystania z nich jako właściciel mieszkania. Nie mniej ważne było to, że nie stanowią przestrzeni do bezpośredniego zaspokajania potrzeb mieszkaniowych. Podatnik zaskarżył decyzję fiskusa i wygrał.

Najpierw rację przyznał mu Wojewódzki Sąd Administracyjny (WSA) w Łodzi. Nie zgodził się z urzędnikami, że nabycie związanego z mieszkaniem udziału w nieruchomości wspólnej, obejmującego komórkę lokatorską i dwa miejsca postojowe, nie spełnia przesłanki własnych celów mieszkaniowych.  

Czytaj więcej

Podatki

Fiskus dowiódł, że nie rozumie potrzeb mieszkaniowych ludzi

Wydatki m.in. na podjazd czy ogrodzenie działki z domem są objęte ulgą mieszkaniową w PIT.

WSA podkreślił, że badając przesłanki zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, należy mieć na uwadze wsparcie państwa w zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych obywateli. I nie miał wątpliwości, że sporna regulacja ma charakter nieostry, elastyczny z uwagi na konieczność dostosowania jej do dynamicznych zmian na rynku obrotu nieruchomościami i w samym społeczeństwie.

Zdaniem sądu w trzeciej dekadzie XXI wieku możliwości składowania rzeczy w komórce lokatorskiej czy zaparkowania auta w garażu podziemnym nie można uznać wyłącznie za kwestię „komfortu”. WSA zaznaczył, że w spornej sprawie zarówno miejsca postojowe, jak i komórka są integralnie połączone więzami prawnymi z mieszkaniem i nie stanowią odrębnych nieruchomości lokalowych. Nie dopatrzył się więc podstaw do odebrania ulgi w tym zakresie.