Same faktury nie wystarczą

Rekompensata przeznaczona jest dla podatników ponoszących wydatki na zakup materiałów budowlanych. Muszą być one związane z:

- budową budynku mieszkalnego,

- nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstał lokal mieszkalny spełniający wymagania określone w odrębnych przepisach,

- remontem budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.

Ulga przysługuje tylko na materiały, na które stawka VAT wzrosła z dniem przystąpienia Polski do Unii Europejskiej. Ich wykaz można znaleźć w obwieszczeniu ministra transportu i budownictwa z 30 grudnia 2005 r. (DzUrz MTiB z 2006 r. nr 1, poz. 1). Można go znaleźć na stronie internetowej Ministerstwa Finansów www.mf.gov.pl.

Ponadto w przypadku remontu do ulgi uprawniają tylko wydatki związane z pracami wymienionymi w załączniku do ustawy z 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (DzU nr 177, poz. 1468 z późn.zm.). Ich listę prezentujemy na str. II. Wynika z niej, że właściciele domów mogą uwzględnić znacznie więcej prac niż posiadacze mieszkań. Ci drudzy nie muszą remontować fundamentów czy dachu – obowiązek ten ciąży bowiem na spółdzielni lub wspólnocie mieszkaniowej >patrz ramka

Dofinansowanie dotyczy tylko materiałów budowlanych, na które stawka VAT wzrosła 1 maja 2004 r. z 7 do 22 proc. Są one wymienione w obwieszczeniu ministra transportu i budownictwa.

Niestety, zwykle sam wykaz nie wystarcza. Często trzeba sięgnąć do klasyfikacji statystycznych. Należy przy tym pamiętać, że wykaz posługuje się nieobowiązującą już wersją Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (dalej PKWiU), określoną w rozporządzeniu Rady Ministrów z 18 marca 1997 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (DzU nr 42, poz. 264 z późn. zm.). Jest ona bowiem wciąż stosowana w prawie podatkowym.

To nie koniec problemów. Przepisy o podatku od towarów i usług nie nakazują podawać na fakturze numeru PKWiU, jeśli sprzedaż opodatkowana jest 22-proc. stawką. Na podstawie samego dokumentu sprzedaży nie zawsze da się więc ustalić symbol towaru. Wtedy warto zwrócić się do sprzedawcy o jego uzupełnienie. Inaczej urząd skarbowy może żądać wyjaśnień, co nie tylko jest uciążliwe, ale także opóźni zwrot pieniędzy.

Z ulgi mogą skorzystać tylko osoby posiadające:

- prawo do dysponowania nieruchomością na cele budowlane w rozumieniu ustawy z 7 lipca 1994 r. Prawo budowlane (DzU z 2003 r. nr 207, poz. 2016, z późn. zm.), czyli tytuł prawny wynikający z prawa własności, użytkowania wieczystego, zarządu, ograniczonego prawa rzeczowego albo stosunku zobowiązaniowego, przewidującego uprawnienia do wykonywania robót budowlanych (np. zgoda właściciela na wybudowanie obiektu na jego gruncie) albo

- tytuł prawny do budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego – w przypadku remontu.

Za tytuł prawny uważa się m.in. własność, umowę użyczenia, najmu lub dzierżawy, inny stosunek zobowiązaniowy, z którego wynika prawo podatnika do korzystania z budynku (lokalu) mieszkalnego, np. umowę, na podstawie której członek spółdzielni jest zobowiązany do ponoszenia kosztów eksploatacji związanych z użytkowaniem nowo wybudowanego lokalu mieszkalnego. Tak wynika z broszury informacyjnej Ministerstwa Finansów. Ponadto konieczne jest posiadanie pozwolenia na budowę, jeśli zgodnie z prawem budowlanym jest ono wymagane.Warto przywołać interpretację Drugiego Urzędu Skarbowego Łódź-Górna z 5 lipca 2006 r. (USI/415/23/2006/KK). Uznał on, że protokół przekazania kluczy do lokalu mieszkalnego jest tytułem prawnym do lokalu i upoważnia do wystąpienia o zwrot VAT. Podatnik, który zwrócił się z pytaniem, podpisał umowę z deweloperem w 2004 r. W maju 2006 r. podpisał protokół, na podstawie którego zostały mu przekazane klucze i który upoważniał go do przeprowadzania prac wykończeniowych. W przedstawionej sytuacji urząd stwierdził, że podatnik może się ubiegać o zwrot części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych przed podpisaniem aktu notarialnego ustanawiającego odrębną własność lokalu.

Inwestorzy prowadzący budowę lub rozbudowę wymagającą pozwolenia mogą mieć wątpliwości, czy we wniosku można uwzględnić faktury dotyczące materiałów zakupionych przed jego uzyskaniem. Urząd Skarbowy w Wolsztynie w piśmie z 8 sierpnia 2006 r. (ZD-G/443-12/06) stwierdził, że przepisy na to zezwalają. Wynika z nich jedynie, że faktury muszą być wystawione po 30 kwietnia 2004 r.

1. Remont lub modernizacja przyłączy, elementów przyłączy budynku lub wykonanie nowych przyłączy, obejmujące:

1) przyłącza wodociągowe, hydrofornie;

2) przyłącza kanalizacyjne, bezodpływowe zbiorniki ścieków, urządzenia do oczyszczania ścieków;

3) przyłącza sieci cieplnej, węzły cieplne, kotłownie;

4) przyłącza do linii elektrycznej.

2. Wykonanie nowego przyłącza do sieci gazowej.

3. Remont i modernizacja fundamentów, łącznie z izolacjami, obejmujące:

1) wzmocnienie fundamentów lub ich zabezpieczenie;

2) izolacje przeciwwodne, przeciwwilgociowe, cieplne;

3) osuszanie fundamentów.

4. Remont lub modernizacja elementów konstrukcyjnych budynku lub ich części, dotyczące:

1) konstrukcji stropów;

2) konstrukcji ścian nośnych i zewnętrznych;

3) konstrukcji i pokrycia dachu;

4) docieplenia stropów i stropodachów;

5) kanałów spalinowych i wentylacyjnych;

6) pozostałych elementów konstrukcyjnych budynku, np. słupów, podciągów, schodów, zadaszeń, balkonów, loggii, izolacji przeciwwodnych, dźwiękochłonnych.

5. Remont lub modernizacja elewacji budynku, obejmujące: