PIT: podatek od sprzedaży mieszkania lub gruntu

W 2007 r. otrzymałem w darowiźnie mieszkanie. Jego wartość została określona na 30 tys. zł. Zapłaciłem ponad 1,2 tys. zł podatku od darowizny i około 450 zł opłat notarialnych. W 2011 r. sprzedałem je za 65 tys. zł. Jakie koszty mogę odliczyć od przychodu i czy mogę zwaloryzować wartość mieszkania, podatek od darowizny i opłaty notarialne?

Przychód ze sprzedaży mieszkania możemy obniżyć o koszty jego nabycia. Tak wynika z art. 22 ust. 6c ustawy o PIT. Koszty te można waloryzować, uwzględniając wskaźnik inflacji. Jeśli jednak czytelnik otrzymał mieszkanie w darowiźnie, obowiązuje go art. 22 ust. 6d ustawy. Przepis ten mówi, że kosztem są tylko poczynione w czasie posiadania mieszkania nakłady zwiększające jego wartość oraz zapłacony podatek od spadków i darowizn. Nie ma więc na pewno możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych wartości otrzymanej nieruchomości.

Poza tym przepisy dotyczące rozliczania zysku ze sprzedaży otrzymanych w darowiźnie nieruchomości nic w ogóle nie mówią o kosztach ich nabycia (do których generalnie zalicza się opłaty notarialne). Z literalnej wykładni art. 22 ust. 6d ustawy o PIT wynika więc, że do kosztów da się zaliczyć tylko podatek od darowizny. Kłóci się to jednak z wykładnią celowościową. Opłaty notarialne zapłacone przez obdarowanego przy otrzymaniu darowizny są bowiem niewątpliwie wydatkami, które powinny stanowić koszt uzyskania przychodu przy sprzedaży mieszkania. Odliczenie ich jest jednak ryzykowne, gdyż może skutkować sporem z fiskusem.

Pozostaje jeszcze kwestia waloryzacji. Dający taką możliwość art. 22 ust. 6f ustawy o PIT odnosi się tylko do kosztów nabycia lub wytworzenia, o których mówi art. 22 ust. 6c tej ustawy. Czyli przepis niedotyczący rozliczenia sprzedaży nieruchomości otrzymanych w darowiźnie. W takiej sytuacji nie można więc zastosować waloryzacji.

—oprac. Przemysław Wojtasik