Funkcje:
– Producent: dominujące funkcje produkcyjne, ponadto administracyjne,
– Dystrybutor: dominujące funkcje dystrybucyjne, ponadto zaopatrzeniowe, marketingowe i administracyjne.
Aktywa:
– Producent: sprzęt i hala produkcyjna oraz budynek administracyjny
Wartości niematerialne:
- Oprogramowanie do obsługi maszyn – wyłącznie Producent korzysta z oprogramowania, posiada do niego prawo własności.
- Licencjonowane know-how produkcyjne - właścicielem know-how jest Kremix Headquateres Ltd. Składniki know-how zostały zarejestrowane w trybie PCT – spółce matce przysługuje międzynarodowe prawo ochronne. Z kolei Centrum B+R angażuje kapitał ludzki w postaci pracowników umysłowych, którzy realizują czynności związane z zarządzeniem i udoskonalaniem know-how. Ponadto zespół prawny spółki badawczej rejestruje poszczególne patenty, wzory użytkowe i wzory przemysłowe. Wyłącznym finansującym działalność B+R jest spółka matka.
– Dystrybutor: magazyn, środki pieniężne na zakup towaru, utrzymanie magazynu i wypłatę wynagrodzeń.
Wartości niematerialne:
- Licencjonowany znak towarowy Kremix – prawo własności do znaku towarowego posiada Kremix Headquateres Ltd. Znak został zarejestrowany w bazie WIPO – spółce matce przysługuje międzynarodowe prawo ochronne. Spółka angażuje kapitał ludzki w postaci pracowników zatrudnionych w dziale prawnym i dziale marketingu, którzy realizują czynności związane z zarządzeniem znakiem towarowym. Ponadto Kremix Headquateres Ltd. finansuje opracowywanie międzynarodowych kampanii reklamowych, które przyczyniają się do zwiększenia rozpoznawalności znaku towarowego grupy.
Kapitał ludzki:
– Producent: personel zarządzający, pracownicy bezpośrednio związani z produkcją oraz personel odpowiedzialny za nadzór techniczny, obsługę logistyczną transakcji oraz jej rozliczenie.
– Dystrybutor: personel zarządzający, pracownicy bezpośrednio związani ze sprzedażą i marketingiem oraz personel odpowiedzialny za zaopatrzenie, a także obsługę administracyjną transakcji.
Ryzyka:
– Producent:
- Ryzyko związane z zaopatrzeniem w materiały i surowce do produkcji – w celu minimalizacji zidentyfikowanego ryzyka Producent składuje rezerwę materiałów produkcyjnych w magazynie. Ponadto współpracuje z różnymi dostawcami, co znacznie obniża ryzyko zaopatrzeniowe.
- Ryzyko awarii maszyn – minimalizacja przedstawionego ryzyka odbywa się poprzez prowadzenie regularnych kontroli maszyn. Kremix Production Kft. współpracuje z zewnętrznym serwisantem w zakresie kontroli urządzeń produkcyjnych, co kwartał przeprowadza audyty bezpieczeństwa maszyn.
- Ryzyko odpowiedzialności za produkt – Kremix Production Kft. z każdą dostawą surowca przeprowadza badanie kontroli jakości. Ponadto spółka ta wdraża procedury zarządzania i normy jakości, które znacznie eliminują zidentyfikowane ryzyko.
Wskutek redukcji wydatków oraz podpisanych kontraktów długoterminowych ze spółkami handlowymi Producent uzyskuje nadwyżki kapitału, co powoduje, że posiada zdolność finansową do ponoszenia powyższych ryzyk. Ponadto, w przypadku wystąpienia zdarzeń losowych, spółka produkcyjna posiada możliwość uzyskania finansowania zewnętrznego.
– Dystrybutor:
- Ryzyko związane z wahaniami popytu na oferowane dobro handlowe – ryzyko zostało zredukowane w wyniku zawarcia przez Dystrybutora długoterminowych kontaktów z nabywcami krajowymi.
- Ryzyko utraty, uszkodzenia, zniszczenia lub kradzieży zapasów – Spółka posiada umowę ubezpieczenia na zgromadzone zapasy.
Wskutek podpisanych kontraktów długoterminowych Dystrybutor ma zapewnioną zdolność finansową do ponoszenia ww. ryzyk. Ponadto Spółka posiada kredyt obrotowy w banku komercyjnym, co również eliminuję ryzyko utraty płynności w okresach gorszej koniunktury.
W dowolnej formie
W przypadku dokumentacji krajowej prezentacja analizy przedstawionej w przykładzie może przybrać dowolną formę: opisową, tabelaryczną lub graficzną (np. diagramy). Najważniejsze jest jednak to, aby analiza funkcjonalna była prawidłowo skonstruowana, logicznie spójna i wiernie oddawała charakter danego rodzaju transakcji lub innego zdarzenia.
—Ewa Ścierska jest dyrektorem Departamentu Cen Transferowych, trenerem w ECDDP Sp. z o.o.
—Michał Czech jest młodszym konsultantem podatkowym w Departamencie Cen Transferowych ECDDP Sp. z o.o. www.ecddp.com
podstawa prawna: Rozporządzenie ministra rozwoju i finansów z 12 września 2017 r. w sprawie informacji zawartych w dokumentacji podatkowej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (DzU z 2017 r., poz. 1753)
podstawa prawna: rozporządzenie ministra rozwoju i finansów z 12 września 2017 r. w sprawie informacji zawartych w dokumentacji podatkowej w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (DzU z 2017 r., poz. 1752)