W 2006 r. Hanna T. planowała sprzedaż położonej w Warszawie nieruchomości. Jej jedyną właścicielką Hanna T. stała się częściowo w drodze spadku, a częściowo w drodze działu spadku i zniesienia współwłasności. Zdaniem podatniczki cały przychód ze sprzedaży powinien być zwolniony z 10-proc. zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych.
Nie zgodził się z tym naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Praga, który uznał, że tylko przychód ze sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku lub darowizny korzysta ze zwolnienia podatkowego. Nabycie nieruchomości na podstawie umowy zniesienia współwłasności i działu spadku nie jest zaś tożsame z nabyciem w drodze spadku.
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, do którego zażalenie złożyła Hanna T., odmówił zmiany postanowienia pierwszej instancji i tym samym wskazał na konieczność uiszczenia zryczałtowanego podatku. Po roku stwierdził, że swoją decyzją rażąco naruszył prawo i z urzędu ją unieważnił.
Przypomniał, że w przypadku Hanny T. zastosowanie ma przepis art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. d) ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, który stanowi, że wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli ich nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny.
Z analizy przepisów kodeksu cywilnego dotyczących nabycia spadku, działu spadku i spadkobrania wynika, że prawa i obowiązki wchodzące w skład spadku przechodzą w drodze dziedziczenia na jedną osobę lub na kilku spadkobierców. W tym drugim przypadku między współspadkobiercami powstaje wspólność praw i obowiązków spadkowych, która istnieje do chwili dokonania działu spadku.
