Zamierzam otworzyć wypożyczalnię samochodów. Samochody będę udostępniał najemcom najczęściej w swojej siedzibie w Polsce, jednak niekiedy będę je podstawiał na lotniskach w Niemczech. Czy usługi wynajmu samochodów będą we wszystkich przypadkach opodatkowane VAT w Polsce? – pyta czytelnik.
Opodatkowaniu VAT w Polsce podlega m.in. odpłatne świadczenie usług na terytorium Polski (zob. art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). A contrario – nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem w Polsce odpłatne świadczenie usług poza jej terytorium. O tym, czy świadczenie usług ma miejsce na terytorium kraju, decydują przepisy o miejscu świadczenia usług, tj. przede wszystkim art. 28a–28o ustawy o VAT.
Przepisy te przewidują m.in. szczególne zasady ustalania miejsca świadczenia usług wynajmu środków transportu (do których należą także samochody). Zasady te określa art. 28j ustawy o VAT.
Nie więcej niż 30 dni
Zgodnie z art. 28j ust. 1 ustawy o VAT miejscem świadczenia usług krótkoterminowego wynajmu samochodów (tj. wynajmu, w którego przypadku ciągłe posiadanie samochodu lub korzystanie z niego trwa nie dłużej niż 30 dni – zob. art. 28j ust. 2 ustawy o VAT) jest miejsce, w którym te środki transportu są faktycznie oddawane do dyspozycji usługobiorcy. Chodzi o miejsce, w którym najemca lub osoba trzecia działająca w jego imieniu przejmuje nad wynajętym samochodem fizyczne posiadanie (zob. art. 40 rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z 15 marca 2011 r. ustanawiającego środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej; DzUrz UE L 77/1 z 23 marca 2011 r. ze zm.). Nie musi to być miejsce, w którym wynajmujący posiada infrastrukturę techniczną lub osobową związaną z prowadzeniem działalności.
Przykład
Polski podatnik wynajął niemieckiemu przedsiębiorcy samochód osobowy na tydzień.
