Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą m.in. w zakresie usług transportowych. PIT rozlicza liniowo, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą memoriałową. Przedsiębiorca wykorzystuje w działalności zbiornik na paliwo znajdujący się w siedzibie jego zakładu. Służy on do tankowania z niego pojazdów należących do przedsiębiorcy. Zakup paliwa do zbiornika nie jest ujmowany jako koszt uzyskania przychodu w kol. 13 podatkowej księgi przychodów i rozchodów w dacie jego zakupu (dacie wystawienia faktury), ale dopiero w dacie wystawienia wewnętrznego dokumentu sporządzonego na koniec miesiąca według faktycznego miesięcznego rozchodu (zużycia) paliwa zgodnie z prowadzoną szczegółową ewidencją tankowań (przyjmowania paliwa do zbiornika) i zużyć paliwa (rozchodów paliwa ze zbiornika). Ewidencja ta jest prowadzona metodą FIFO – pierwsze przyszło, pierwsze wyszło. Czy przedsiębiorca postępuje prawidłowo? – pyta czytelniczka.
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymie nionych w art. 23 ustawy o PIT (art. 22 ust. 1 ustawy o PIT).
Ustawa o PIT daje podatnikom prowadzącym podatkową księgę przychodów i rozchodów możliwość wyboru jednej z dwóch metod rozliczania kosztów uzyskania przychodów: memoriałową i kasową. Wybór decyduje o sposobie ewidencjonowania kosztów. Raz przyjęta metoda ewidencji kosztów powinna być stosowana konsekwentnie w każdym roku prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, w stosunku do wszystkich kosztów uzyskania przychodów.
Dwie metody
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że przedsiębiorca prowadzi podatkową księgę metodą memoriałową. Przy tej metodzie ewidencjonowania kosztów moment zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodu uzależniony jest od ich charakteru. Koszty – wydatki dzielą się na:
- koszty bezpośrednio związane z przychodami i
