Ostatnia szansa na podwójną ulgę dla wspierających Ukrainę

Firma, która do końca grudnia pomoże ofiarom wojny, zaliczy wydatki do kosztów uzyskania przychodów. Dodatkowo może je odliczyć od dochodu.

Publikacja: 18.12.2023 03:00

Ostatnia szansa na podwójną ulgę dla wspierających Ukrainę

Foto: Adobe Stock

Ustawa o pomocy obywatelom Ukrainy wprowadziła dodatkową preferencję dla przedsiębiorców wspierających ofiary wojny. Ci, którzy chcą z niej skorzystać, muszą się jednak pospieszyć. Przepisy ze specustawy dotyczą bowiem tylko darowizn przekazanych do końca 2023 r.

Chodzi o art. 38wa ustawy o CIT oraz art. 52zk ustawy o PIT. Wynika z nich, że firma przekazująca rzeczy, np. ubrania, środki higieniczne, jedzenie, sprzęt elektroniczny, dla ofiar wojny może rozliczyć wydatki na ich nabycie bądź wytworzenie w podatkowych kosztach. Preferencja przysługuje, gdy darowiznę przekazaliśmy określonym podmiotom. Są to organizacje prowadzące działalność pożytku publicznego (również ukraińskie), jednostki samorządu terytorialnego, wojewodowie, Rządowa Agencja Rezerw Strategicznych oraz podmioty wykonujące działalność leczniczą lub zajmujące się ratownictwem medycznym.

Na darowizny jest też normalna ulga, polegająca na pomniejszeniu dochodu. Mogą z niej korzystać także przedsiębiorcy. W CIT wolno odliczyć darowiznę do wysokości 10 proc. dochodu, w PIT do 6 proc. Powinna być przekazana organizacjom prowadzącym działalność pożytku publicznego (ale nie ukraińskim).

Czy można zaliczyć darowiznę dla ofiar wojny do kosztów uzyskania przychodów (na podstawie specustawy), a także odliczyć od dochodu (zgodnie z ogólnymi przepisami)?

Tak. Pozwala na to zarówno ustawa o CIT, jak i o PIT. Chociaż regulacje dotyczące preferencji są trochę inaczej skonstruowane.

Czytaj więcej

Firmy pomagające Ukrainie skorzystają podatkowo i to podwójnie

W ustawie o CIT nie ma przepisu zabraniającego stosowania i jednej, i drugiej korzyści. Wyjątek to darowizny zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 14 (chodzi o jedzenie przekazane organizacjom pożytku publicznego). Oznacza to, że darowizny rozliczone w kosztach uzyskania przychodów na podstawie przepisów wprowadzonych przez specustawę (także darowizny produktów spożywczych) mogą być odliczone od dochodu.

Z kolei w ustawie o PIT jest ogólna regulacja zakazująca stosowania obu preferencji. A także przepis zabraniający odliczania darowizn, które zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 11 (produkty spożywcze przekazane organizacjom pożytku publicznego). Ale są w niej także specjalne regulacje dotyczące wsparcia dla ofiar wojny. Wynika z nich, że możemy odliczyć darowane rzeczy od dochodu również wtedy, gdy rozliczyliśmy je w kosztach uzyskania przychodów na podstawie rozwiązań wprowadzonych przez specustawę.

Podsumowując, przedsiębiorcy mogą skorzystać z obu preferencji. Jak długo? Ulga na darowizny polegająca na pomniejszeniu dochodu jest bezterminowa. Natomiast regulacje wprowadzone przez specustawę (art. 38wa ustawy o CIT oraz art. 52zk ustawy o PIT) stanowią, że do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć darowizny przekazane do 31 grudnia 2023 r.

Czy planowane jest przedłużenie tej preferencji? O to zapytaliśmy 5 grudnia Ministerstwo Finansów, nie dostaliśmy jednak odpowiedzi.

Ustawa o pomocy obywatelom Ukrainy wprowadziła dodatkową preferencję dla przedsiębiorców wspierających ofiary wojny. Ci, którzy chcą z niej skorzystać, muszą się jednak pospieszyć. Przepisy ze specustawy dotyczą bowiem tylko darowizn przekazanych do końca 2023 r.

Chodzi o art. 38wa ustawy o CIT oraz art. 52zk ustawy o PIT. Wynika z nich, że firma przekazująca rzeczy, np. ubrania, środki higieniczne, jedzenie, sprzęt elektroniczny, dla ofiar wojny może rozliczyć wydatki na ich nabycie bądź wytworzenie w podatkowych kosztach. Preferencja przysługuje, gdy darowiznę przekazaliśmy określonym podmiotom. Są to organizacje prowadzące działalność pożytku publicznego (również ukraińskie), jednostki samorządu terytorialnego, wojewodowie, Rządowa Agencja Rezerw Strategicznych oraz podmioty wykonujące działalność leczniczą lub zajmujące się ratownictwem medycznym.

2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Subskrybuj
ZUS
ZUS przekazał ważne informacje na temat rozliczenia składki zdrowotnej
Materiał Promocyjny
Wykup samochodu z leasingu – co warto wiedzieć?
Prawo karne
NIK zawiadamia prokuraturę o próbie usunięcia przemocą Mariana Banasia
Aplikacje i egzaminy
Znów mniej chętnych na prawnicze egzaminy zawodowe
Prawnicy
Prokurator Ewa Wrzosek: Nie popełniłam żadnego przestępstwa
Prawnicy
Rzecznik dyscyplinarny adwokatów przegrał w sprawie zgubionego pendrive'a