Długów spadkowych nie można odliczyć

Spadkobierca, który odziedziczy zadłużone mieszkanie, nie może przy jego sprzedaży odliczyć dokonanych spłat

Publikacja: 19.09.2012 16:17

Organy podatkowe konsekwentnie zajmują niekorzystne dla podatników stanowisko w sprawie odliczenia długów ciążących na spadkowej nieruchomości.

Potwierdza to najnowsza w tej sprawie interpretacja dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi z 28 sierpnia 2012 r. (IPTPB2/415-382/12-4/MP).

Sprawa dotyczyła dwóch braci, którzy nabyli z dobrodziejstwem inwentarza spadek po ojcu zmarłym w 2007 r. Nie zapłacili podatku od spadków i darowizn ze względu na przysługujące rodzicom zwolnienie.

W skład masy spadkowej wchodziło m. in. mieszkanie, którego wartość rynkowa lokalu, według wyceny biegłego 2009 r., wynosiła 332 tys. zł. Zgodnie z protokołem spisu inwentarza na lokalu ciążyło zobowiązanie na rzecz banku w postaci hipoteki umownej kaucyjnej do kwoty 222 tys. zł oraz zobowiązania na rzecz wspólnoty mieszkaniowej, zakładu energetycznego oraz urzędu miasta.

Łącznie dług ciążący na mieszkaniu wyniósł 228 tys. zł, który przejęty został przez spadkobierców. Wartość lokalu pomniejszona o wymienione w protokole zobowiązania ciążące na mieszkaniu wyniosła 104 tys. zł.

Długi nie mogą być kosztem

Jeden ze spadkobierców zdecydował się sprzedać swój udział w nieruchomości matce drugiego, który był niepełnoletni. Zapytał, czy prawidłowo obliczył przychód, odejmując od niego wartość długów ciążących na mieszkaniu.

Dyrektor izby uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Przypomniał, że dochód ze sprzedaży nieruchomości jest opodatkowany, jeśli został osiągnięty przed upływem pięciu lat od nabycia.

W myśl art. 924 Kodeksu cywilnego, spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy, natomiast spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku (art. 925 Kodeksu cywilnego).  Oznacza to, że za datę nabycia należy przyjąć 2007 r.

Zgodnie z art. 19 ust. 1 ustawy o PIT, przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości jest wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia.

Zgodnie z art. 22 ust. 6d tej ustawy, do kosztów uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia lokalu nabytego w drodze spadku zaliczane są wyłącznie:

„Długi obciążające masę spadkową (np. kredyt bankowy, zaległe czynsze, opłaty), nie stanowią żadnej z powyższych kategorii, a zatem, nie mogą zostać uwzględnione przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości"- czytamy.

Sprzedaż, by uniknąć licytacji

Podobne stanowisko dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi zajął również w innej interpretacji z 10 sierpnia 2012 r. (IPTPB2/415-337/12-5/Akr).

Tym razem z pytaniem zwrócił się podatnik, który w  2011 r. nabył drogą dziedziczenia udział w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego po dziadku.  Dopiero potem okazało się, że na mieszkaniu ciąży zadłużenia komornicze potwierdzone prawomocnymi wyrokami sądu rejonowego, powstałe w wyniku niepłacenia czynszu oraz innych należności względem spółdzielni.

Zarząd spółdzielni zagroził wystawieniem lokalu na licytację komorniczą. Spadkobiercy nie mieli pieniędzy na uregulowanie długu, więc sprzedali lokal, i część otrzymanej ceny przeznaczyli na spłatę. Cena otrzymana od kupującego zaliczka przeznaczona została na spłatę zadłużenia.

Dyrektor Izby stwierdził, że przychód ze sprzedaży nieruchomości często jest wydatkowany na spłatę długów, które obciążają spadkobiercę, skoro nie odrzucił spadku. Długi nie mogą jednak pomniejszać przychodu do opodatkowania, bo nie służą uzyskaniu przychodu.

Organy podatkowe konsekwentnie zajmują niekorzystne dla podatników stanowisko w sprawie odliczenia długów ciążących na spadkowej nieruchomości.

Potwierdza to najnowsza w tej sprawie interpretacja dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi z 28 sierpnia 2012 r. (IPTPB2/415-382/12-4/MP).

Pozostało 93% artykułu
Konsumenci
Pozew grupowy oszukanych na pompy ciepła. Sąd wydał zabezpieczenie
https://track.adform.net/adfserve/?bn=77855207;1x1inv=1;srctype=3;gdpr=${gdpr};gdpr_consent=${gdpr_consent_50};ord=[timestamp]
Sądy i trybunały
Dr Tomasz Zalasiński: W Trybunale Konstytucyjnym gorzej już nie będzie
Konsumenci
TSUE wydał ważny wyrok dla frankowiczów. To pokłosie sprawy Getin Banku
Nieruchomości
Właściciele starych budynków mogą mieć problem. Wygasają ważne przepisy
Materiał Promocyjny
Bank Pekao wchodzi w świat gamingu ze swoją planszą w Fortnite
Prawo rodzinne
Przy rozwodzie z żoną trzeba się też rozstać z częścią krów