Od 1 stycznia przyszłego roku obowiązywać będzie nowy przepis w ustawie o PIT, regulujący rozliczenie kosztów uzyskania przychodów z kapitałów pieniężnych.

Chodzi o sprzedaż nabytych w spadku m.in. udziałów w spółce kapitałowej, zbycie bądź wykup przez emitenta papierów wartościowych oraz odkupienie tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych.

Zgodnie z nową regulacją spadkobierca będzie uprawniony do rozpoznania dla celów podatkowych wydatków poniesionych przez spadkodawcę na objęcie bądź nabycie tych aktywów.

To dobry ruch ustawodawcy. W doktrynie od dłuższego czasu zwracano uwagę na swego rodzaju dyskryminację spadkobiercy, który nie może rozpoznać wydatków poniesionych przez spadkodawcę.

Zdaniem organów podatkowych, skoro prawo do rozpoznania wydatków powstaje, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT, dopiero w momencie zbycia udziałów, zbycia lub wykupu przez emitenta papierów wartościowych oraz odkupienia tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych, to po nabyciu tych aktywów w drodze spadku w praktyce nigdy nie dochodzi do powstania prawa do rozpoznania omawianych wydatków dla celów podatkowych.

Sprawiało to, że jeśli spadkodawca zainwestował w funduszu inwestycyjnym np. 50 tys. zł, a w wyniku strat spadkobierca odzyskał tylko 30 tys. zł, to od tych 30 tys. zł musiał zapłacić 19-proc. podatek dochodowy.

Cieszą również pozytywne wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego w z 11 października 2013 r. (sygn. II FSK 941/12 i II FSK 2824/11). Sąd uznał, że podejście organów dyskryminuje spadkobierców, i stwierdził, że mogą oni rozliczyć koszty poniesione przez spadkodawcę.

Co najważniejsze, wyroki te – wydane na gruncie obowiązujących przepisów – dają realne szanse na uzyskanie nadpłaty podatku.

Wystąpienie o stwierdzenie nadpłaty PIT z tego tytułu powinny rozważyć osoby, które powyższy dochód uzyskały w latach nieobjętych przedawnieniem, a więc  2007–2012. Trzeba pamiętać, że termin na złożenie wniosku dotyczącego dochodu osiągniętego w 2007 r. upływa z końcem bieżącego roku.

—oprac. maj

Autor jest doradcą podatkowym w Crido Taxand