Oczywiście to niejedyne sprawy, którymi skarbówka się interesuje. Z komunikatów zamieszczanych przez resort finansów, a także z decyzji odmawiających wydania interpretacji indywidualnych, wynika, że na celowniku fiskusa są przekształcenia, aporty znaków towarowych, wymiana udziałów czy pozorne przenoszenie działalności do innego państwa. I można się spodziewać, że niedługo zostaną wszczęte kolejne postępowania. Krajowa Administracja Skarbowa przyznała, że obecnie analizuje 27 spraw (przede wszystkim CIT i PIT) pod kątem zastosowania klauzuli.
W tym roku zresztą fiskusowi jest zdecydowanie łatwiej. Od 15 lipca 2016 r. (kiedy weszła w życie) do końca 2018 r. klauzula pozwalała podważać transakcje przynoszące podatkowe korzyści powyżej 100 tys. zł rocznie. Teraz limitu już nie ma. Daje to możliwość zakwestionowania rozliczeń każdego podatnika, nieważne, czy zaoszczędzi milion czy tysiąc złotych.
Korzyści bez limitu
– Skarbówka może przykładowo zanegować zwykłe przekształcenie spółki z o.o. (płaci się w niej podatek dwa razy, od dochodu i dywidendy dla wspólnika) w osobową (tylko od dochodów wspólników). Albo wynajem nieruchomości spółce przez wspólnika rozliczającego się niskim ryczałtem. Czy nawet tzw. samozatrudnienie, czyli przejście z etatu na działalność gospodarczą po to, żeby zamiast 32 proc. podatku według skali płacić 19-proc. liniowy PIT – mówi Beata Hudziak, doradca podatkowy, partner zarządzający w kancelarii 8Tax.
Obowiązujące od 1 stycznia 2019 r. przepisy poszerzają też obszar działania klauzuli, tak aby obejmowała więcej operacji gospodarczych. Do jej zastosowania wystarczy, że korzyści podatkowe będą jednym z głównych celów danej transakcji (wcześniej musiały być głównym). Jeśli fiskus stwierdzi, że firma unikała opodatkowania, może wydać decyzję określającą dodatkowe zobowiązanie. Wyniesie ono określony ułamek korzyści podatkowej, np. 40 proc. (może zostać też podwojone).
Można się jeszcze wycofać
Krajowa Administracja Skarbowa w odpowiedzi przesłanej naszej redakcji przypomina też o możliwości złożenia wniosku o cofnięcie skutków unikania opodatkowania. Ta procedura obowiązuje od 1 stycznia 2019 r. „Obowiązujące przepisy dają narzędzia do tego, aby nie czekając na zastosowanie sformalizowanych procedur kontrolno-podatkowych, w sposób łatwy i przyjazny dokonać korekty rozliczeń, obniżając znacząco ryzyka związane z zastosowaniem klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania" – czytamy w odpowiedzi.
Dla rozliczeń sprzed 2019 r. wniosek można składać do końca 2020 r.
