Stratę uwzględnia się już w trakcie roku

Rozmowa | Łukasz Łebski, starszy konsultant w Crido Taxand

Publikacja: 21.04.2016 02:00

Łukasz Łebski, starszy konsultant w Crido Taxand

Łukasz Łebski, starszy konsultant w Crido Taxand

Foto: materiały prasowe

Rz: Czy przedsiębiorca może odliczać stratę z poprzedniego roku już przy obliczaniu miesięcznych zaliczek na PIT?

Łukasz Łebski: Tak. Wprawdzie uprawnienie to nie wynika bezpośrednio z przepisów, jednak wobec braku szczegółowych uregulowań należy przyjąć, że możliwe jest rozliczenie tej straty zarówno w trakcie roku podatkowego, jak i po jego zakończeniu. Fiskus akceptuje takie podejście.

Przy rozliczaniu zaliczki można także wykorzystać straty z lat wcześniejszych (nie tylko z poprzedniego roku).

W jaki sposób przedsiębiorca powinien udokumentować takie odliczenie?

Strata jest wykazywana w rocznym zeznaniu podatkowym. Natomiast przy liczeniu miesięcznych (bądź kwartalnych) zaliczek nie sporządza się deklaracji. Przedsiębiorca wylicza dochód na podstawie zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów i od niego liczy zaliczkę. Jeśli po zmniejszeniu dochodu o stratę z poprzednich lat nie ma obowiązku odprowadzenia zaliczki, to po prostu jej nie płaci. Przepisy nie nakazują przygotowywania dodatkowych dokumentów potwierdzających odliczenie straty w trakcie roku. Oczywiście dla celów dowodowych warto taką operację udokumentować, np. spisać sposób wyliczania zaliczek.

Załóżmy, że przedsiębiorca odliczał w trakcie 2015 r. (przy wyliczaniu zaliczek) stratę z poprzednich lat. Na koniec okazało się, że w tym roku też mu wyszła strata. Czy w zeznaniu rocznym musi – oprócz bieżącej – wykazywać także stratę z poprzednich lat?

Przepisy mówią, że strata z poprzednich lat może pomniejszać jedynie osiągnięty dochód. Jeśli w zeznaniu rocznym takiego dochodu nie ma, to tej straty nie można rozliczyć. Zatem mimo że była wykorzystywana w trakcie roku przy obliczaniu zaliczek (przedsiębiorca mógł nie wiedzieć, że rok zakończy stratą), to w zeznaniu rocznym należy rozliczyć podatek bez uwzględnienia straty z lat ubiegłych.

Ile lat ma podatnik na rozliczenie straty?

Stratę można odliczać przez pięć lat, z tym że w jednym roku maksymalnie jej połowę. O tym, kiedy to zrobić, decyduje sam przedsiębiorca. Jeśli wystarczy mu dochodu, to może odliczyć stratę w całości przez dwa lata, w każdym roku po połowie. W jednym roku może też roz- liczyć straty z kilku lat.

—rozmawiał Przemysław Wojtasik

Rz: Czy przedsiębiorca może odliczać stratę z poprzedniego roku już przy obliczaniu miesięcznych zaliczek na PIT?

Łukasz Łebski: Tak. Wprawdzie uprawnienie to nie wynika bezpośrednio z przepisów, jednak wobec braku szczegółowych uregulowań należy przyjąć, że możliwe jest rozliczenie tej straty zarówno w trakcie roku podatkowego, jak i po jego zakończeniu. Fiskus akceptuje takie podejście.

Pozostało 83% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Subskrybuj
Prawo karne
CBA zatrzymało znanego adwokata. Za rządów PiS reprezentował Polskę
Spadki i darowizny
Poświadczenie nabycia spadku u notariusza: koszty i zalety
Podatki
Składka zdrowotna na ryczałcie bez ograniczeń. Rząd zdradza szczegóły
Ustrój i kompetencje
Kiedy można wyłączyć grunty z produkcji rolnej
Sądy i trybunały
Sejm rozpoczął prace nad reformą TK. Dwie partie chcą odrzucenia projektów