W praktyce gospodarczej pełnienie funkcji członka zarządu w spółce kapitałowej odbywa się najczęściej za odpowiednim wynagrodzeniem. Kwestia wynagrodzenia członka zarządu z tytułu pełnionej funkcji nie jest jednak w żaden sposób uregulowana w przepisach kodeksu spółek handlowych. W teorii dopuszczalna jest zatem sytuacja, w której członek zarządu pełni swoją funkcję, nie pobierając z tego tytułu żadnego wynagrodzenia. Powstaje pytanie, czy wykonywanie funkcji członka zarządu spółki, przy braku pobierania z tego tytułu wynagrodzenia, stanowi dla tej spółki przychód z tytułu nieodpłatnego świadczenia, polegający opodatkowaniu w myśl art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.