Firma w Holandii, PIT w Polsce

Wyjechałam do Holandii ponad 20 lat temu. Tutaj mieszkam z całą rodziną. Wspólnie prowadzimy kilka firm. Cały czas mam jednak polski dowód osobisty z wpisem o stałym zameldowaniu. Czy ma to znaczenie przy ustalaniu, jakiego państwa jestem rezydentką podatkową, a w konsekwencji gdzie powinnam rozliczać swoje dochody?

Nie - W podobnej sytuacji znajduje się wielu innych Polaków mieszkających na stałe poza Polską i mających polskie dowody osobiste, w których formalnie widnieje stałe zameldowanie w naszym kraju. Nie powinno więc to przesądzać o miejscu zamieszkania dla celów podatkowych. Inne okoliczności związane z życiem czytelniczki dowodzą, że nie przebywa w Polsce i nie ma tutaj swojego centrum interesów życiowych. Warto jednak uporządkować kwestie związane z fikcyjnym przecież stałym zameldowaniem w Polsce.

Zarejestrowałem w Polsce indywidualną działalność gospodarczą. Na stałe mieszkam w Holandii, ale swoje usługi świadczę w całej Europie (w tym w Polsce i w Holandii). Czy mogę rozliczać się z podatku tylko w Holandii?

Nie Na początku należy ustalić miejsce rezydencji podatkowej. Jeśli znajduje się ono w Holandii, bo tam ma czytelnik stałe miejsce zamieszkania, to co do zasady tam właśnie powinny być opodatkowane dochody. Jednak z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej między Polską i Holandią wynika, że jeżeli posiada tzw. stałą placówkę w Polsce, to w takim zakresie, w jakim dochód może być przypisany do niej, może być opodatkowany w naszym kraju. Stała placówka to nic innego, jak stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, a w przypadku czytelnika kraj zarejestrowania firmy. Dochody wypracowane w Polsce powinien zatem rozliczyć z naszym fiskusem, natomiast te z innych krajów z urzędami skarbowymi każdego z tych państw, o ile wynika to z umowy zawartej między nimi i Holandią. W praktyce może się to okazać dość skomplikowane.

Jestem polskim emerytem. Świadczenie z ZUS otrzymuję na konto w polskim banku. Jednocześnie w Holandii prowadzę własną firmę, świadcząc usługi przez Internet. Czy powinienem płacić podatek dochodowy w Polsce?

Tak Ale tylko od emerytury. Ponieważ czytelnik na stałe mieszka w Holandii, można uznać go za holenderskiego rezydenta. Stosownie do umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej z Holandią Polska ma prawo opodatkować emerytury wypłacane z naszego systemu ubezpieczeń społecznych. Oznacza to, że PIT od emerytury czytelnik zapłaci w Polsce. Natomiast dochody z działalności w Holandii (przyjmując, że to właśnie tam ma tzw. stałą placówkę swojej firmy) nie podlegają opodatkowaniu w Polsce.

Od kilku lat mam w Holandii jednoosobową firmę. Jej oddział mieści się w Polsce w lokalu wynajmowanym przez moją żonę. Na stałe żona mieszka w Polsce. Czy od przychodów, które uzyskuję z działalności w Polsce, mogę odliczać wydatki na czynsz za wynajem?

Tak - Jeżeli działalność czytelnika podlega opodatkowaniu w Polsce, można od przychodów odliczać koszty ich uzyskania. Trzeba jednak wykazać, że wydatki zostały poniesione w celu uzyskania przychodów. Wydatki nie mogą również być wymienione jako koszty niepodlegające odliczeniu. Ponieważ czynsz do nich nie należy, nie ma przeszkód, aby obniżał przychód firmy.

Mieszkam w Polsce. Często jednak (trzy – cztery miesiące w roku) przebywam w sprawach służbowych w Holandii. Mam tam spółkę, której jestem właścicielem. W tym roku będzie ona wypłacać dywidendy. Czy powinienem zadeklarować je w Polsce?

Tak - Jako polski rezydent podatkowy czytelnik jest zobowiązany do zadeklarowania w Polsce całości swoich dochodów. Stosownie do umowy polsko-holenderskiej dywidendy mogą być opodatkowane w Holandii 15-proc. podatkiem. W Polsce natomiast płaci się od nich 19 proc. PIT. Ponieważ podatek holenderski czytelnik będzie mógł odliczyć od podatku polskiego, w praktyce odda fiskusowi tylko 4 proc. dochodu z dywidendy wypłaconej w Holandii.

Prowadzę firmę w Holandii. Moja rodzina pozostała w Polsce. Ponieważ jestem polskim rezydentem podatkowym, swoje zagraniczne dochody rozliczam z naszym fiskusem. Czy powinienem zadeklarować do opodatkowania również odsetki z mojego firmowego konta bankowego w Holandii?

Tak - Jako polski rezydent czytelnik musi deklarować w Polsce całe swoje dochody, także odsetki z konta bankowego. Holandia ma prawo opodatkować je u siebie stawką 5 proc., natomiast u nas odsetki bankowe podlegają stawce 19 proc. Oznacza to, że będzie musiał dopłacić polskiemu fiskusowi różnicę, czyli 14 proc. dochodu z odsetek. Deklaruje się go raz do roku, do 30 kwietnia roku następnego, w zeznaniu składanym na druku PIT-38.

- Zamierzam sprzedać udziały w mojej holenderskiej firmie. Czy uzyskany zysk powinienem opodatkować w Holandii? W ciągu roku przebywam tam tylko kilka miesięcy, nigdy nie dłużej niż 183 dni.

Nie - Z umowy z Holandią wynika, że zyski ze sprzedaży udziałów są opodatkowane tylko w tym państwie, w którym sprzedający ma miejsce zamieszkania. Dla czytelnika jest to Polska. Stawka podatku wynosi 19 proc. Oblicza się ją od przychodu pomniejszonego o koszty. Inaczej byłoby, gdyby w ciągu ostatnich dziesięciu lat poprzedzających transakcję sprzedaży czytelnik miał miejsce zamieszkania w Holandii. Wówczas podatek musiałby zapłacić właśnie tam.

Prowadzę w Holandii firmę specjalizującą się w organizacji imprez rozrywkowych. Na występy zapraszam polskich artystów (głównie piosenkarzy, zespoły muzyczne). Umowy są zazwyczaj podpisywane z ich firmami. Czy po zapłacie za usługi będą oni opodatkowani tylko w Polsce?

Nie - Zgodnie z polsko-holenderską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, niezależnie od tego, czy jest to płatność na rzecz osoby fizycznej, czy prawnej, prawo do opodatkowania dochodu artysty przysługuje Holandii. To tam artysta wykonuje działalność. To, że jest polskim rezydentem podatkowym, nie ma znaczenia. Istotne jest jednak, że rozliczając się ze swoich dochodów w Polsce (także z zarobków pochodzących z Holandii), odejmie podatek zapłacony za granicą.

Rok temu założyłem w Holandii własną firmę. Teraz chcę sprowadzić tu rodzinę z Polski. Czy będzie miało to znaczenie przy ustalaniu kraju, w którym powinienem płacić podatek od moich zagranicznych dochodów?