Stypendia z UE są zwolnione z PIT

Naczelny Sąd Administracyjny oddalił skargę kasacyjną fiskusa, który upierał się przy pobieraniu zaliczek na PIT od kwot wypłacanych stypendystom z programów objętych zintegrowanym programem operacyjnym rozwoju regionalnego. NSA nie miał wątpliwości, że część stypendium sfinansowana z unijnych funduszy pomocowych także podlega zwolnieniu z art. 21 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT.

Jak przypomniał sędzia sprawozdawca Jerzy Rypina, w orzecznictwie NSA ugruntowany jest pogląd, że sposób wypłaty środków pochodzących z Unii to tylko kwestia techniczna. Dlatego dla spornego zwolnienia nie ma żadnego znaczenia to, czy środki trafiają bezpośrednio do beneficjentów, czy też są wcześniej refinansowane. Warunek, że pieniądze muszą pochodzić z bezzwrotnej pomocy UE, należy oceniać pod kątem tego, skąd one pochodzą, czyli – kto faktycznie ponosi ich ciężar ekonomiczny.

Jak przypomniał NSA, prefinansowanie czy refinansowanie środków pomocowych jest powszechną praktyką i uznanie, że dla skorzystania ze zwolnienia muszą one trafić bezpośrednio do beneficjenta (w tym wypadku stypendysty) czyniłoby je martwym.

Sąd kasacyjny nie krył zdumienia, że Ministerstwo Finansów ciągle upiera się przy takiej interpretacji.

– Naczelny Sąd Administracyjny sygnalizuje w swoich orzeczeniach prawidłowy kierunek wykładni przepisów. Wszystkie organy powinny się liczyć z tym stanowiskiem – podkreślił sędzia Rypina.

W sprawie chodziło o stypendia wyrównujące szanse edukacyjne studentów województwa lubuskiego. O wyjaśnienie wątpliwości związanych z ich opodatkowaniem wystąpił jeden ze starostów, który w 2009 r. przystąpił do realizacji programu tak jak inne starostwa w partnerstwie z województwem.

Z wniosku wynikało ponadto, że stypendia w wysokości 350 zł miesięcznie finansowane były w 75 proc. ze środków pochodzących z funduszy strukturalnych Unii Europejskiej, a w 25 proc. z budżetu państwa. Starosta uważał, że od części stypendium finansowanej ze środków unijnych nie należało pobierać zaliczek, bo korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT.

Fiskus był innego zdania. Wyjaśnił, że do skorzystania ze zwolnienia konieczne jest, by środki pochodziły od wskazanych podmiotów zagranicznych, m.in. UE, a podatnik bezpośrednio realizował cel programu finansowanego z tej bezzwrotnej pomocy.

Organ podatkowy skupił się na tym, że pomoc, którą otrzymują beneficjenci, pochodzi ze środków pożyczonych z budżetu państwa na prefinansowanie realizowanych programów i projektów. Nie były to więc stypendia ze środków bezzwrotnej pomocy, a wyłącznie takie pochodzenie pozwalałoby na objęcie ich zwolnieniem z PIT.

Starosta zaskarżył niekorzystną dla stypendystów interpretację. I wygrał. Najpierw jego stanowisko potwierdził Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gorzowie Wielkopolskim. Podkreślił, że fundusze strukturalne mają służyć słabiej rozwiniętym regionom oraz sektorom gospodarki państw członkowskich w osiąganiu wyższego poziomu rozwoju. Ich celem nie jest zasilanie budżetów tych państw.

Zwycięstwo starosty przypieczętował sąd kasacyjny. Wyrok jest prawomocny.