Trzeba rozliczyć stary spadek

Odpowiada Alicja Łusiewicz, konsultantka w kancelarii KNDP Kolibski Nikończyk Dec & Partnerzy

Publikacja: 16.01.2010 06:51

[b]Spadkodawca nie zostawił testamentu. Osobami uprawnionymi do ustawowego dziedziczenia są żona, córka i syn (nie żyje – po nim dziedziczą jego córka i syn). W skład spadku wchodzi nieruchomość z trzema budynkami: mieszkalnym o powierzchni użytkowej 185 mkw., przeznaczonym na działalność gospodarczą o pow. 22 mkw. oraz gospodarczym o pow. 51 mkw. Spadkodawca zmarł w latach 60., ale dopiero teraz toczy się postępowanie spadkowe. Czy wpis spadkobiercy do księgi wieczystej, z którego wynika, że staje się współwłaścicielem nieruchomości, powoduje obowiązek zapłaty podatku od spadku? [/b]– pyta czytelniczka.

W opisanej sytuacji obowiązek podatkowy powstanie z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia stwierdzającego nabycie spadku. Tak wynika z art. 6 ust. 4 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=314797]ustawy o podatku od spadków i darowizn[/link].

Ten przepis będzie miał zastosowanie, gdyż mimo że spadkodawca zmarł w latach 60., nabycia spadku nie zgłoszono wcześniej do opodatkowania.

Potwierdza to [b]wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z 4 marca 2009 r. (sygn. I SA/Po 40/09)[/b], w którym czytamy: „termin do dokonania zgłoszenia w przypadku nabycia rzeczy lub praw majątkowych tytułem spadku liczony jest od momentu uprawomocnienia się orzeczenia o nabyciu spadku”.

Dla momentu powstania obowiązku podatkowego nie ma już w takim wypadku znaczenia sam wpis do księgi wieczystej, gdyż nabycie spadku zostanie stwierdzone w orzeczeniu sądu.

W ciągu miesiąca od uprawomocnienia się orzeczenia stwierdzającego nabycie spadku czytelniczka musi złożyć w urzędzie skarbowym zeznanie SD-3. Wpisze w nim dane dotyczące nabytych rzeczy i praw majątkowych.

Podstawą opodatkowania będzie wartość nieruchomości po potrąceniu długów i ciężarów. Trzeba ją ustalić na podstawie stanu nieruchomości w dniu ich nabycia oraz cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego.

Z orzecznictwa sądowego wynika, że czytelniczka nie skorzysta ze zwolnienia podatkowego przysługującego spadkobiercom należącym do zerowej grupy podatkowej (rodzice i dzieci) na podstawie przepisów obowiązujących od 1 stycznia 2007 r. Zdaniem Naczelnego Sądu Administracyjnego zwolnienie przysługuje wyłącznie tym podatnikom, którzy nabyli spadek po 31 grudnia 2006 r. ([b]wyrok z 20 sierpnia 2009 r., sygn. II FSK 1020/2008[/b]). W opisanej sytuacji nabycie spadku nastąpiło w latach 60.

Od podstawy opodatkowania będzie można jednak odliczyć kwotę wolną w wysokości 9637 zł ze względu na przynależność czytelniczki do I grupy podatkowej. Zakładając, że podstawa opodatkowania przekracza 20 556 zł, podatek wyniesie 822,20 zł oraz 7 proc. kwoty ponad 20 556 zł.