– Mój syn dostał w ubiegłym roku mieszkanie w spadku po babci. W lipcu 2012 r. zdecydował się je wynająć. Płaci ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Teraz złożył PIT-28, z którego wynika, że jego przychody za 2012 r. wyniosły 5,4 tys. zł. Syn ma 20 lat, studiuje na pierwszym roku w innym mieście. Dotychczas korzystałam z ulgi na dziecko, ale dowiedziałam się, że dziecko nie może zarobić więcej niż 3089 zł. Czy to znaczy, że teraz nie mam już prawa do ulgi? – pyta czytelniczka.
Ustawa o PIT wymienia trzy grupy dzieci, których rodzice mogą skorzystać z odliczenia: niepełnoletnie do 18. roku życia, studentów do 25. roku życia oraz niepełnosprawne bez względu na wiek. W każdej z tych kategorii obowiązują inne warunki, które decydują o prawie do odpisu. W wypadku dzieci niepełnoletnich i niepełnosprawnych dochody nie mają znaczenia, ale inaczej jest w wypadku dzieci do 25. roku życia, które kontynuują naukę.
Limit dochodów dziecka nie dotyczy najmu opodatkowanego ryczałtem
Syn czytelniczki jest studentem i nie ma jeszcze 25 lat. Oznacza to, że czytelniczka skorzysta z ulgi, jeśli jego dochody podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ustawy o PIT (skala podatkowa) lub art. 30b (m.in. z giełdy) nie przekroczyły 3089 zł. Wyjątkiem jest renta rodzinna. Inaczej mówiąc, rodzice tracą prawo do odpisu, jeśli dorosłe dziecko ma dochody z pracy, działalności gospodarczej lub giełdy powyżej 3089 zł rocznie. Według Ministerstwa Finansów pod pojęciem dochodów należy rozumieć przychody po odjęciu kosztów ich uzyskania. Nie można odliczyć np. składek na ubezpieczenie społeczne. Do tego limitu wlicza się również zarobki uzyskane za granicą.
Co ważne, przepis ten nie wymienia dochodów opodatkowanych na innych zasadach, np. ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W innym miejscu ustawa stanowi natomiast, że rodzice skorzystają z odpisu pod warunkiem, że do dziecka nie mają zastosowania przepisy: art. 30c ustawy o PIT (podatek liniowy), ustawy o podatku tonażowym oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem najmu prywatnego.
