PIT po sprzedaży mieszkania. Paragony na matkę ulgi nie dadzą

Każdy, kto sprzedaje dom czy mieszkanie przed pływem 5 lat od końca roku nabycia lub wybudowania musi liczyć się z koniecznością rozliczania z fiskusem. Mniej PIT pozwolą zapłacić m.in. udokumentowane wydatki na nakłady np. remonty zwiększające wartość lokum poczynione przed sprzedażą. Muszą to być jednak faktury VAT i to wystawione na podatnika. Przypomniał o tym właśnie Naczelny Sąd Administracyjny (NSA). 

Czytaj więcej

Podatki

Sprzedałeś w 2023 r. mieszkanie albo dom? Złóż zeznanie PIT-39

Jeśli w 2023 r. sprzedałeś mieszkanie lub dom musisz poinformować o tym fiskusa. Trzeba złożyć zeznanie PIT-39 i zapłacić podatek. Kiedy można go uniknąć?

Nakłady jako koszty przy sprzedaży nieruchomości

Sprawa, która może być przestrogą dla innych podatników, dotyczyła sprzedaży niespełna 50 metrowego mieszkania z miejscem postojowym. Mężczyzna kupił je pod koniec 2011 r. a ponieważ na sprzedaż zdecydował się już w 2014 r. musiał rozliczyć się z fiskusem. Schody zaczęły się, gdy podatnik złożył spóźnione zeznanie PIT-39 wymagane przy tego rodzaju transakcji. 

Fiskus z urzędu wszczął postępowanie w sprawie określenia mu zobowiązania w PIT za 2014 r. Po stronie kosztowej uwzględnił cenę nabycia nieruchomości, opłaty — sądową i notarialną - a także wydatki na nakłady zwiększające jej wartość wynikające z faktury VAT z grudnia 2012 r. wystawionej za usługę budowlaną na nazwisko podatnika. Kością niezgody stały się zaś wydatki wyrzucone przez skarbówkę z kosztów m.in. na wynajem kontenera, zadatek oraz dopłatę na sprzęt budowlany, na zakup mebli itp. Powodem było to, że nie były udokumentowane fakturami VAT, a umowami o dzieło, potwierdzeniami i przelewami zleconym przez ojca podatnika. Pozostała część wydatków choć potwierdzona fakturami VAT, to wystawionymi na matkę podatnika.  

Kalkulacje fiskusa, które oznaczały konieczność zapłaty wyższego podatku podatnika nie satysfakcjonowały podatnika. W skardze do sądu administracyjnego zarzucał urzędnikom naruszające konstytucję profiskalne podejście do kwestii dokumentowania kosztów przy opodatkowanej sprzedaży nieruchomości. W ocenie skarżącego pomimo poczynienia wydatków pozbawiono go części kosztów.  

Skarżący nie zgadzał się, że wysokość nakładów można obliczyć jedynie na podstawie faktur wystawionych bezpośrednio na podatnika. Z art. 22 ust. 6e ustawy o PIT nie wynika bowiem, że kosztów nie ma, gdy faktury VAT są wystawione na rzecz innych osób, które działają jednocześnie w imieniu i na rzecz właściciela nieruchomości.

Czytaj więcej

Podatki

Fiskus nie zawsze uzyska podatek od sprzedaży domu. Wystarczy poczekać 5 lat

Sprzedawca mieszkania lub domu musi podzielić się dochodem z fiskusem. Podatku nie będzie, jeśli zaczeka z transakcją.

NSA: tylko faktury VAT dają koszty 

Ta argumentacja Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie nie przekonała. W jego ocenie art. 22e ust. 6e w powiązaniu z art. 22 ust. 6c ustawy o PIT nie pozostawia żadnych wątpliwości, że wysokość nakładów, które zwiększyły wartość spornej nieruchomości ma być ustalana w oparciu o faktury VAT. W konsekwencji, nie jest możliwe ich ustalanie w oparciu o inne dowody jak przedstawione przez skarżącego umowy, potwierdzenia, czy przelewy.

WSA zaaprobował też „wyrzucenie” z kosztów wydatku udokumentowanego fakturą VAT wystawioną na matkę skarżącego. Jak tłumaczył sąd wydatek, aby mógł być uwzględniony jako nakład na nieruchomość powinien być wykazany fakturą VAT wystawioną na nazwisko podatnika, który uzyskał przychód ze zbycia nieruchomości. 

Ostatecznie do podobnych wniosków doszedł też NSA. Uznał, że ustawodawca miał prawo zmodyfikować ogólną definicję kosztów z ustawy o PIT i odrębnie uregulować wymogi dokumentacyjne m.in. dla spornych wydatków związanych z opodatkowaną sprzedażą nieruchomości. 

W tym przypadku warunkiem koniecznym jest posiadanie faktury VAT i to wystawionej na podatnika — właściciela nieruchomości. Faktura wystawiona na inną osobę nie identyfikuje skarżącego i nie ma znaczenia, że sporne wydatki mogły dotyczyć sprzedawanej nieruchomości. Do uznania wydatku jako nakładu zwiększającego koszty w ocenie NSA niezbędna jest bowiem faktura VAT, która musi zgadzać się od strony przedmiotowej i podmiotowej.