Skarbówka wyjaśniła w najnowszej interpretacji, jak korzystać z wprowadzonej przez Polski Ład ulgi dla seniorów.
Sprawa dotyczyła podatniczki, która ukończyła 60. rok życia, ale nadal pracuje i uzyskuje przychody ze stosunku pracy. Płaci podatek według skali (stawki 17 i 32 proc.). Przysługuje jej emerytura na podstawie ustawy o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, jednak jej nie pobiera. Nie występowała nigdy do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych o wydanie decyzji przyznającej świadczenie.
Czytaj więcej
Mężczyźni powyżej 65. roku życia i kobiety powyżej 60. roku życia będą zwolnieni z PIT do kwoty 85,5 tys. zł, jeśli zrezygnują z pobierania świadczeń emerytalnych.
Kobieta chciała uzyskać potwierdzenie, że przysługuje jej zwolnienie z PIT, nawet gdy jej przychody przekroczą w ciągu roku 85,5 tys. zł.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wyjaśnił w odpowiedzi, że w ustawie o PIT od początku 2022 r. wprowadzone zostały nowe zwolnienia: ulga dla rodzin 4+, ulga dla osób wracających z zagranicy oraz ulga dla pracujących seniorów. Suma przychodów zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148 (ulga dla młodych do 26. roku życia), pkt 152 (ulga na powrót), 153 (ulga dla dużych rodzin) i 154 (ulga dla seniorów) nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty 85 528 zł.
„Zatem suma przychodów zwolnionych od podatku w ramach ulgi dla pracujących seniorów nie może przekroczyć rocznie 85 528 zł. Dochody ponad limit będą opodatkowane według skali podatkowej” – wyjaśnił dyrektor KIS.
Ponadto, do dochodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej ponad limit 85 528 zł będzie miała zastosowanie kwota wolna od podatku w wysokości 30 tys. zł rocznie. W takim przypadku PIT nie wystąpi od przychodu/dochodu wynoszącego 115 528 zł (85 528 zł + 30 tys. zł).
Fiskus potwierdził, że podatniczka spełnia warunki zastosowania preferencji. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT zwolnione z podatku są m.in. dochody ze stosunku pracy, z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt. 8 ustawy PIT, oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej, opodatkowane według skali, stawką liniową oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Warunkiem jest, by podatnik mimo nabycia uprawnień nie otrzymywał m.in. emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych; emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie o ubezpieczeniu społecznym rolników, ani świadczeń żołnierzy zawodowych i służb mundurowych.
Dyrektor KIS potwierdził, że podatniczka będzie zwolniona z PIT do 85 528 zł. Nie musi składać wniosku do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych o wydanie decyzji przyznającej emeryturę. Prawo do ulgi przysługuje bowiem podatnikowi, który nie otrzymuje świadczenia emerytalnego mimo osiągnięcia wieku emerytalnego i nabycia prawa do niego.
Z kolei minister finansów wyjaśnił w odpowiedzi na interpelację poselską nr 28703, że z ulgi będą mogli korzystać podatnicy, którzy pobierali już emeryturę, ale zawieszą prawo do świadczeń. Pracujący emeryt uwzględni ją w rozliczeniu za 2022 r. lub wcześniej – na etapie zaliczek na podatek.
Numer interpretacji: 0114-KDIP3-2.4011.161.2022.1.JM
