W środę Naczelny Sąd Administracyjny wydał ważny wyrok dla podatników, którzy otrzymają w spadku mieszkanie czy dom z obciążoną hipoteką. Wbrew stanowisku fiskusa uznał, że spadkobierca, który na podstawie aneksu z bankiem przejmuje dług po zmarłym, po szybkiej sprzedaży nieruchomości z automatu nie traci tzw. ulgi mieszkaniowej.
Czytaj więcej
W przypadku wydatków ponoszonych przez podatnika na budowę mieszkania przez dewelopera istotna jest data wpłaty środków na jego konto, a nie nabycia własności wybudowanego lokalu.
W sprawie chodziło o PIT od sprzedaży domu, który podatnik nabył w spadku po siostrze w 2009 r. Nieruchomość miała obciążoną hipotekę, bo zmarła w 2007 r. na budowę domu zaciągnęła kredyt mieszkaniowy. Po śmierci siostry brat jako jedyny spadkobierca podpisał z bankiem aneks i przejął kredyt zmarłej. Schody zaczęły się, gdy po trzech latach postanowił spadkową nieruchomość sprzedać. Ponieważ od końca roku nabycia nie minęło jeszcze pięć lat, co do zasady musiał rozliczyć się z fiskusem. Zadeklarował jednak, że chce skorzystać ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT przewidzianego dla podatni-ków, którzy pieniędzmi z opodatkowanego zbycia nieruchomości realizują własne cele mieszkaniowe. Jako wydatki objęte preferencją mężczyzna wykazał kwoty wydatkowane na zakup własnego lokum, jego remont oraz spłatę kredytu.
Tylko cudzy
Fiskus zaakceptował dwie pierwsze pozycje, ale prawa do ulgi od kredytu i odsetek od przejętego i spłaconego po zmarłej siostrze zobowiązania kategorycz-nie odmówił. Jego zdaniem wstąpienie w prawa i obowiązki kredytobiorcy (spadkodawcy) na podstawie aneksu do umowy kredytowej nie jest równoznaczne z zaciągnięciem kredytu, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Urzędnicy tłumaczyli, że kredyt hipoteczny zaciągnęła siostra podatnika, a na nim jako spadkobiercy ciąży jedynie obowiązek jego spłaty, bez względu na podpisanie aneksu do umowy z bankiem.
W ocenie fiskusa sposób spłaty kredytu poprzez zawarcie aneksu do umowy nie stanowi zaciągnięcia go na cele mieszkaniowe, ale jedynie sposób wywiąza-nia się z ustawowych powinności w zakresie nabytego długu spadkowego. W konsekwencji wyrzucił spłacony dług z wydatków objętych zwolnieniem i zażądał dopłaty PIT za 2012 r.
