Preferencyjne rozliczenie nie tylko dla miejscowych

Podstawowym warunkiem jest to, aby na terenie RP osiągali przynajmniej 75 proc. swoich łącznych przychodów.

Do tej pory posiadanie przez podatnika statusu nierezydenta ograniczało znacznie jego możliwości skorzystania z niektórych preferencji. Nie mógł bowiem rozliczyć się razem z małżonkiem czy z dzieckiem (o ile był osobą samotnie je wychowującą). Od 1 stycznia 2009 r. to się zmieni.

[srodtytul]Gdy mieszkasz w UE...[/srodtytul]

Małżonkowie będą mogli się wspólnie rozliczyć nawet wtedy, gdy oboje nie mają miejsca zamieszkania w Polsce. Będzie tak, gdy dla celów podatkowych posiadają status zamieszkałych w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej (lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej). Takie uprawnienie przysługuje im także wtedy, gdy jeden z małżonków ma miejsce zamieszkania w Polsce, natomiast jego partner w innym państwie UE lub EOG albo Szwajcarii.

Miejsce zamieszkania w innym państwie powinno być udokumentowane certyfikatem rezydencji.

[srodtytul]...ale zarabiasz głównie w Polsce [/srodtytul]

Uprawnienie do wspólnego opodatkowania będzie przysługiwało tylko wówczas, gdy osiągnięte przez małżonków przychody podlegające opodatkowaniu w Polsce stanowią łącznie co najmniej 75 proc. całkowitego przychodu uzyskanego przez nich w danym roku podatkowym.

[ramka][b]Przykład[/b]

Pan Kowalski mieszka w Niemczech ze względu na prowadzone tam interesy. Większa część jego dochodów uzyskiwana jest jednak w Polsce, ponieważ jego firma jest tu zarejestrowana i tu wykonywane są zamówienia (za granicą podpisuje tylko kontrakty i prowadzi przedstawicielstwo firmy). Jego żona mieszka w Polsce, tu jest też jej centrum interesów życiowych (jednak często przebywa z mężem na terenie Niemiec). Jeszcze w 2008 r. nie mają możliwości wspólnego rozliczania się w Polsce. Począwszy od 1 stycznia 2009 r. państwo Kowalscy mogą już skorzystać z tego preferencyjnego sposobu opodatkowania, o ile oczywiście spełniają pozostałe wymogi (m.in. 75 proc. ich łącznych przychodów powinno być osiągnięte na terenie RP).[/ramka]

[ramka][b]Przykład[/b]

Państwo Decroix (obywatele Francji) zamieszkują w Polsce od dziesięciu lat. Pan Decroix pracuje w Polsce i tu osiąga wszystkie swoje dochody (jest przedsiębiorcą opodatkowanym na zasadach ogólnych). Jego małżonka natomiast ze względu na wykonywaną pracę (jest stewardesą) a także na interesy rodzinne we Francji nie jest w Polsce objęta nieograniczonym obowiązkiem podatkowym. W poprzednich latach nie mieli możliwości wspólnego opodatkowania się. Od 2009 r. takie uprawnienie będzie im przysługiwało.

Pan Decroix osiągnął bowiem w 2009 r. 250 000 zł przychodu (w całości na terenie Polski), natomiast pani Decroix uzyskała 140 000 zł przychodu (55 000 zł na terenie Polski, a 95 000 zł we Francji). Spełniają więc wymóg osiągnięcia 75 proc. przychodów na terenie RP i tym samym mogą się wspólnie opodatkować.[/ramka]

[ramka][b]Przykład[/b]

Pani Nowak jest Polką, mieszka w Szczecinie, gdzie prowadzi sklep z odzieżą z Niemiec. Jej mąż jest z pochodzenia Niemcem i większość czasu spędza w Berlinie, gdzie również prowadzi działalność handlową (jest rezydentem podatkowym w Niemczech). W poprzednich latach nie mogli skorzystać ze wspólnego rozliczania się z podatku w Polsce. W 2009 r. pani Nowak uzyskała 50 000 zł przychodu na terenie Polski, a jej mąż 120 000 zł przychodu w Niemczech. Nie mogą w dalszym ciągu rozliczać się wspólnie, ponieważ przychód, jaki osiągnęli w Polsce (50 000 zł), jest niższy od wymaganego progu (75 proc.). [/ramka]

[srodtytul]Polscy rezydenci [/srodtytul]

Wymogi dotyczące limitu przychodów osiągniętych w Polsce nie dotyczą tych małżonków, którzy osiągają dochody zagraniczne, ale oboje mają miejsce zamieszkania (dla celów podatkowych) w Polsce.

[ramka][b]Przykład[/b]

Pan Krzysztof i pani Monika są małżeństwem. Pan Krzysztof jest inżynierem i większą część roku spędza poza Polską (pracuje w Wielkiej Brytanii, tam też osiąga wszystkie swoje przychody 100 000 zł rocznie). Jest on objęty jednak w Polsce nieograniczonym obowiązkiem podatkowym, gdyż to w Polsce znajduje się centrum jego interesów życiowych (spędza tu każdą wolną od pracy chwilę, ma rodzinę, znajomych). Jego żona prowadzi w Polsce jednoosobową firmę usługową i tu też osiąga wszystkie przychody – 60 000 zł. Małżonkowie nie osiągnęli na terenie Polski 75 proc. łącznych przychodów. Nie wyklucza to jednak możliwości skorzystania przez nich ze wspólnego rozliczenia. Oboje bowiem mają miejsce zamieszkania na terenie RP. [/ramka]

Oczywiście organy podatkowe mogą żądać od wspólnie rozliczających się małżonków udokumentowania ich zagranicznych przychodów.

[ramka][b]Przywilej dla samotnych rodziców[/b]

Z preferencyjnego sposobu rozliczania się skorzysta także rodzic nierezydent (mający miejsce zamieszkania w innym państwie UE, EOG lub w Szwajcarii), który samotnie wychowuje dziecko. Musi jednak na terenie Polski uzyskiwać przynajmniej 75 proc. swoich rocznych przychodów.

Nadal jednak uprawnienie do opodatkowania się łącznie z małżonkiem czy samotnie wychowywanym dzieckiem nie przysługuje przedsiębiorcy, który przychody z działalności rozlicza w formie karty podatkowej, ryczałtu ewidencjonowanego lub 19-proc. stawką liniową. [/ramka]