Prezent komunijny dla dziecka może być opodatkowany

Zegarek czy zwykły rower jako prezent komunijny zdecydowanie wyszły z mody. Dziś dzieci marzą o quadach, tabletach, komputerach, smartfonach, a nawet papugach, których ceny dochodzą do kilku tysięcy złotych.

Rodzice pociech obdarowanych prezentami komunijnymi powinni zainteresować się ich realną wartością. Zwłaszcza jeśli wręczają je osoby niespokrewnione. W grę może bowiem wchodzić konieczność zapłaty podatku od darowizny.

Za ile i od kogo

– Wysokość podatku zależy od stopnia pokrewieństwa darczyńcy i obdarowanego. Ustawa o podatku od spadków i darowizn przewiduje kwoty wolne od podatku, więc jeśli nie zostaną przekroczone, obdarowany nie ma obowiązku składania zeznania podatkowego – tłumaczy Natalia Czopar, aplikantka radcowska z kancelarii Hogan Lovells.

Dla każdej grupy podatkowej ustawodawca przewidział inny limit kwoty, która nie podlega opodatkowaniu (patrz ramka). Limity te są duże i w większości wartość prezentów ich nie przekroczy. Należy jednak pamiętać, że próg wolny od podatku obowiązuje przez pięć lat, tj. wartość podarowanego prezentu od jednej osoby nie może przekroczyć wyznaczonego przez ustawę pułapu, a kwoty te są sumowane.

– Jeżeli ta sama osoba w ciągu pięciu lat poprzedzających rok ostatniej darowizny przekazywała coś dziecku, należy zliczyć wartość wszystkich prezentów – wyjaśnia Robert Nogacki, radca prawny, partner zarządzający w kancelarii Prawnej Skarbiec.

Rodzice powinny zwracać szczególną uwagę na wartość prezentów od osób niespokrewnionych, czyli z III grupy podatkowej. Dla nich limit bez podatku jest najniższy i wynosi 4902 zł.

– Jeśli kolega taty kupił jego pociesze zaawansowany technicznie komputer o wartości 5 tys. zł, wcześniej nie robiąc żadnych prezentów dziecku, to rodzice w roli opiekunów będą obowiązani obliczyć podatek od różnicy: 5000–4902 i wpłacić go do urzędu skarbowego – podkreśla Robert Nogacki.

Kwotę wolną od podatku oblicza się, kumulując wartość darowizn otrzymanych od danej osoby w ciągu ostatnich pięciu lat.

– Gdy na prezent dla obdarowanego złożyło się więcej osób, limit zwolnienia z opodatkowania liczy się odrębnie dla każdej takiej osoby we wskazanym okresie – zastrzega Natalia Czopar.

Prezenty przekraczające limity będą podlegać opodatkowaniu. Najbliższa rodzina może skorzystać z całkowitego zwolnienia z podatku. Taką preferencję ustawodawca przewidział dla tzw. zerowej grupy podatkowej, czyli najbliższej rodziny. Podarunek musi być jednak zgłoszony w urzędzie skarbowym.

Obowiązki i deklaracje

– Obdarowanie dziecka przez rodziców, dziadków czy rodzeństwo nawet droższym prezentem pozwala na skorzystanie ze zwolnienia bez względu na jego wartość. Pod warunkiem jednak, że złożone zostanie zeznanie SD-Z2 w terminie sześciu miesięcy od jego otrzymania – podkreśla Konrad Filip Turzyński, konsultant podatkowy z kancelarii KNDP.

Gdy niemożliwe jest skorzystanie ze zwolnienia, a wartość prezentu przekracza kwoty wolne od opodatkowania, należy złożyć zeznanie SD-3 i wykazać nabycie prezentów. Opodatkowaniu podlega wartość prezentu przekraczająca kwotę wolną od podatku. Sposób ustalania wysokości zobowiązania podatkowego, który ciąży na podatniku, jest dość skomplikowany. Stawka podatku jest zróżnicowana i wynosi od 3 do aż 20 proc. w zależności od grupy podatkowej i kwoty do opodatkowania. Najwyższym podatkiem są opodatkowane prezenty przekazywane przez osoby niespokrewnione, które są np. rodzicami chrzestnymi.

Konrad Filip Turzyński przypomina, że ponieważ podatnikiem jest dziecko, odpowiednią deklarację muszą złożyć w jego imieniu rodzice lub prawni opiekunowie. Jej niezłożenie czy brak zapłaty podatku mogą skutkować m.in. odpowiedzialnością karną skarbową.