Tygodniowy przegląd orzecznictwa 14-20 maja 2011

Spółka wystąpiła z wnioskiem o interpretację w sprawie uznania za eksport wywozu towarów z terytorium kraju na terytorium państwa trzeciego. Wyjaśniła, że wysyła swoje wyroby do krajów trzecich, tj. poza terytorium Unii Europejskiej. Miała jednak tylko dokument celny z kraju UE innego niż Polska, nie posiadała dokumentu typu IE-599. Zapytała, czy taka transakcja to eksport towarów i czy jest to eksport bezpośredni czy pośredni?

Organ uznał, że spółka nie dokonuje eksportu, bo wywóz towarów nie nastąpił z terytorium Polski bezpośrednio poza obszar Wspólnoty.

NSA orzekł:

Definiując eksport ustawodawca mówi o dowodzie potwierdzającym wywóz przez „urząd celny określony w przepisach celnych. Generalnie – jeżeli nie zachodzą szczególne okoliczności – właściwym do rozpoczęcia procedury wywozu jest krajowy urząd celny. Spółka nie wykazała, że zachodzą szczególne okoliczności.

Czytaj więcej w artykule: Potwierdzenie eksportu towarów musi wystawić urząd krajowy

CIT

Czy są kosztem odpisy amortyzacyjne od aportowanych środków trwałych?

wyrok Wojewódzkiego Sądu Apelacyjnego w Warszawie z 28 kwietnia 2011 r. (sygn. III SA/Wa 2073/10)

Stan faktyczny:

Spółka nabyła w drodze aportu nieruchomość z budową w toku. Wartość aportu została przekazana na kapitał zakładowy w części odpowiadającej wartości nominalnej udziału objętego przez spółkę wnoszącą, a w pozostałej części na kapitał zapasowy.

Po rozpoczęciu użytkowania budynku spółka spytała, czy przysługuje jej prawo do amortyzacji podatkowej budynku od wartości początkowej obejmującej nakłady inwestycyjne otrzymane w drodze aportu oraz dalsze nakłady przez nią poczynione. Organ podatkowy odpowiedział, że nie.

WSA orzekł:

Spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów tylko odpisy amortyzacyjne odpowiadające części aportu przekazanej na kapitał zakładowy.

Czytaj więcej w artykule: Amortyzacja nieruchomości z budową wniesionej aportem

Czy można zaliczyć do kosztów niezamortyzowaną część inwestycji w wynajmowanym lokalu w razie przedterminowego, przymusowego zakończenia najmu?

wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z 3 lutego 2011 r. (sygn. I SA/Po 810/10)

Stan faktyczny:

Prezes UOKiK wyraził zgodę na przejęcie jednej spółki przez drugą, pod warunkiem trwałego i nieodwracalnego wyzbycia się przez spółkę przejmującą wszelkich praw, w tym praw najmu do 38 placówek sklepowych. Spółka zastosowała się do decyzji. W efekcie wykreśliła z ksiąg rachunkowych wiele inwestycji poczynionych w obcych środkach trwałych. Spółka chciała wrzucić w koszty niezamortyzowaną część inwestycji w obcym środku trwałym. Jednak fiskus zanegował to prawo, twierdząc, że nie doszło do fizycznej likwidacji środka trwałego.

WSA orzekł:

Art. 16 ustawy o CIT zawiera zamknięty katalog wydatków, które nie podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów. W tym katalogu ustawodawca nie wymienia strat powstałych w związku z likwidacją nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli likwidacja nastąpiła z innych przyczyn aniżeli wymieniona w art. 16 ust. 1 pkt 6. Oznacza to, że straty te są kosztem.

Czytaj więcej w artykule: Przymusowa likwidacja inwestycji pozwala na rozliczenie straty

Czy dochód z lokat terminowych u przedsiębiorcy działającego w specjalnej strefie ekonomicznej jest zwolniony z podatku?

wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 21 kwietnia 2011 r.  (sygn. II FSK 2039/09)

Stan faktyczny:

Spółek działająca w SSE spytała izbę, czy zwolnieniem, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 ustawy o CIT, są objęte dochody (odsetki) z lokat overnight, w przypadku gdy lokowane środki pochodzą z nadwyżek środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku bieżącym.

Organ podatkowy odpowiedział, że nie. Stwierdził, że dochody z odsetek od lokat terminowych, w tym również lokat overnight, nie są dochodami ze źródła przychodów, jakim jest działalność określona w zezwoleniu strefowym, lecz uzyskanymi na skutek wykonania określonych operacji finansowych, których celem jest pomnożenie zgromadzonego kapitału.

NSA orzekł:

Lokowanie funduszy na rachunkach terminowych, nawet przyporządkowanych do rachunków bieżących, ma na celu pomnożenie środków pieniężnych i stanowi działalność odrębną, niezależną od działalności prowadzonej na terenie strefy w ramach zezwolenia. Odsetki z lokat overnight mogłyby korzystać ze zwolnienia z CIT, gdyby odpowiednie zapisy, dotyczące w szczególności rodzaju działalności prowadzonej przez spółkę, znalazły się z zezwoleniu na prowadzenie działalności w specjalnej strefie ekonomicznej.

Czytaj więcej w artykule: Lokaty overnight nie korzystają z preferencji

Kiedy wydatki na emisję obligacji są kosztem?

wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 12 maja 2011 r. (sygn. III SA/Wa 2029/10)

Stan faktyczny:

Polska firma powołała do emisji obligacji spółkę w Szwecji. Umowa pożyczki między spółkami przewidywała oprocentowanie pokrywające zarówno odsetki od obligacji, jak i bieżące koszty funkcjonowania spółki celowej. Z umowy wynikało też, że polska spółka dodatkowo poniesie nieujęte w odsetkach koszty związane z emisją. Spółka chciała pomniejszyć przychód zarówno o odsetki, jak i o część dodatkowych wydatków.

WSA orzekł:

Spółka może pomniejszyć przychód zarówno o odsetki, jak i o część dodatkowych wydatków. Nie ujmie w kosztach tylko wydatków bezpośrednio związanych z emisją obligacji, ponieważ są to koszty emitenta. Strony transakcji nie mogą cedować na siebie na podstawie umów cywilnoprawnych kosztów uzyskania przychodu.

Czytaj więcej w artykule: Pokrycie kosztów emisji nie pomniejsza przychodu

PCC

Czy fiskus może nałożyć sankcyjną stawki PCC w razie ujawnienia, że od otrzymanej pożyczki nie został zapłacony podatek?

wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego z 8 kwietnia 2011 r. (II FSK 2104/09 i II FSK 2105/09)

Stan faktyczny:

Organy podatkowe ujawniły w trakcie kontroli w zakresie VAT, że podatnik nie złożył deklaracji i nie zapłacił podatku od czynności cywilnoprawnych (dalej PCC) od umów pożyczek. Na żądanie kontrolujących podatnik złożył zgodne ze stanem faktycznym oświadczenie, w którym potwierdził, że pożyczki otrzymał.

Organ podatkowy potraktował to jako „powołanie się" podatnika na fakt zawarcia umowy pożyczki, od której nie został zapłacony należny PCC. Wszczął więc postępowanie podatkowe w zakresie PCC i wymierzył go według sankcyjnej 20-proc. stawki.

NSA orzekł:

Ujawnienie podczas kontroli, że podatnik otrzymał pożyczkę, od której nie zapłacił podatku, nie jest podstawą do zastosowania dziesięciokrotnie wyższej od podstawowej stawki podatku od czynności cywilnoprawnych.

Czytaj więcej w artykule: Sankcje w PCC nie tak dotkliwe, jak chciałby fiskus

PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI

Czy kanalizacja kablowa wraz z przewodami w niej ułożonymi podlega podatkowi od nieruchomości ?

Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego  z 13 kwietnia 2011 (sygnatura akt: II FSK 144/10)

Stan faktyczny:

Spółka prowadząca działalność na rynku telekomunikacyjnym wyłączyła z podstawy opodatkowania linie kablowe położone w kanalizacji kablowej. Organy podatkowe obydwu instancji  a następnie WSA zgodnie zaliczyły te obiekty do objętych podatkiem od nieruchomości. Ich zdaniem opodatkowaniu podlegają sieci telekomunikacyjne, a ich funkcjonalnymi elementami są przewody ułożone w kanalizacji kablowej.

Firma wniosła skargę do NSA. Argumentowała, że linie kablowe nie są instalacjami lub urządzeniami stanowiącymi całość techniczno-użytkową z kanalizacją.

NSA orzekł:

Nie można traktować przewodów w kanalizacji kablowej samoistnie w oderwaniu od całości sieci telekomunikacyjnej. Kable i kanalizacja, w której zostały umieszczone, pozostają ze sobą  w związku funkcjonalnym i technicznym, bez znaczenia jest brak ich trwałego fizycznego połączenia. Podlegają więc opodatkowaniu od nieruchomości.

Czytaj więcej w artykule: Kabel to opodatkowana część budowli

ZALEGŁOŚCI PODATKOWE

Kiedy prezesi powinni złożyć wniosek o ogłoszenie upadłości spółki?

wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 11 maja 2011 (I FSK 861/10).

Stan faktyczny:

Organ podatkowy przeniósł odpowiedzialność za długi podatkowe spółki za grudzień 2003 oraz styczeń i marzec 2004 na jej byłego prezesa i wiceprezesa. Obaj bronili się podkreślając, że aby określić termin, w którym należało złożyć wniosek o ogłoszenie upadłości spółki, należało powołać biegłego. Sami uważali, że taki wniosek można było złożyć dopiero na początku 2004 r.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie orzekł, że przesłanka ogłoszenia upadłości istniała już na początku 2000 r. Potwierdza to uzasadnienie do wniosku o ogłoszenie upadłości oraz załączone do niego dokumenty. Twierdzenie, że problemy z regulowaniem należności były  przejściowe, nie ma swojego uzasadnienia w dokumentach finansowych spółki.

NSA orzekł:

Jeżeli członkowie zarządu spółki mieli świadomość jej niewypłacalności, ale uznali, że ma ona charakter przejściowy i dlatego nie wystąpili o ogłoszenie upadłości, to wzięli na siebie odpowiedzialność za zaległości podatkowe spółki.

Czytaj więcej w artykule: Za nadmierny optymizm prezes może drogo zapłacić

KONTROLA PODATKOWA

Czy organ może wydać decyzję bez kontroli?

wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu (sygn. I SA/Po 708/10)

Stan faktyczny:

Organy kontroli skarbowej wszczęły w 2009 r. postępowanie w firmie podatnika i stwierdziły, że w 2005 r. odliczył on VAT z faktur wystawionych przez nieistniejące podmioty. Podatnik odwołał się od decyzji, wskazując, że pod pozorem postępowania kontrolnego przeprowadzono de facto kontrolę bez wcześniejszego zawiadomienia o zamiarze jej wszczęcia.

WSA orzekł:

Organ nie mógł wydać decyzji określającej wysokość podatku na podstawie materiału dowodowego uzyskanego w toku postępowania kontrolnego bez przeprowadzenia kontroli.

Czytaj więcej w artykule: Fiskus nie zaskoczy firmy

POSTĘPOWANIE PODATKOWE

Czy rozpatrywanie pytania przez ETS może być powodem zawieszenia postępowania podatkowego?

wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu (sygn. III SA/ Po 116/11)

Stan faktyczny:

Spółka domagała się stwierdzenia nadpłaty w PCC, który zapłaciła z tytułu otrzymanych od udziałowca pożyczek. Ponieważ w podobnej sprawie WSA z Gliwic skierował do Trybunału Sprawiedliwości UE pytanie prejudycjalne,  izba skarbowa uznała, że powinna zawiesić postępowanie, czekając na wykładnię przepisów dokonaną przez Trybunał. Spółka zaskarżyła postanowienie izby o zawieszeniu postępowania.

WSA orzekł:

Rozpatrywanie pytania przez Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej nie jest powodem zawieszenia postępowania podatkowego. Wydanie decyzji, która następnie okaże się nietrafna w świetle rozstrzygnięcia Trybunału, będzie podstawą do wznowienia postępowania

Czytaj więcej w artykule: Fiskus nie może czekać na trybunał

AKCYZA

Czy aromaty spożywcze podlegają akcyzie?

wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach 26 kwietnia 2011 (sygn. III SA/Gl 1899-1901/10)

Stan faktyczny:

Spółka nabywała i wykorzystywała w produkcji aromaty spożywcze zawierające alkohol. Prowadziła dwa składy podatkowe. Dla jednego z nich nabyła wewnątrzwspólnotowo aromaty w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, z przeznaczeniem do wykorzystania w produkcji napojów bezalkoholowych. Po jakimś czasie przenosiła część aromatów i wykorzystywała je w drugim zakładzie, mimo że nie miała zezwolenia na prowadzenie w nim produkcji.

Organ podatkowy zażądał od spółki podatku akcyzowego, uznając, że wraz z wyprowadzeniem aromatów ze składu doszło do zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy. Spółka twierdziła, że przemieszczenie aromatów między zakładami nie doprowadziło do zakończenia tej procedury.

WSA orzekł:

Przemieszczenie wyrobów między składami nie naruszało warunków zwolnienia, a esencje zostały wprowadzone i wykorzystane zgodnie z przeznaczeniem w składzie mającym zezwolenie na produkcję.

Czytaj więcej w artykule: Sporne zwolnienie z akcyzy dla aromatów spożywczych

DOTACJE

Czy za wyłudzenie płatności z ARMIR grozi sankcja z kodeku karnego?

wyrok Sądu Najwyższego z 19 maja 2011 r. (I KZP 3/11).

Stan faktyczny:

Ryszarda B. został oskarżony o to, że wyłudził z Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa płatności do gruntów rolnych. Prokurator stawiał mu zarzut z art. 297 kodeksu karnego (wyłudzenie dotacji), za co grozi od trzech miesięcy do pięciu lat więzienia. Sąd Okręgowy nabrał wątpliwości, czy płatność ta jest dotacją ? Art. 297 kodeksu karnego w przepisie regulującym przestępstwo wyłudzenia wymienia bowiem: kredyt, pożyczkę pieniężną, poręczenie, gwarancję, akredytywę, dotację i subwencję.

SN orzekł:

Za wyłudzenie płatności uzupełniających sprawca może odpowiadać na podstawie kodeksu karnego

Czytaj więcej w artykule: Płatności też można wyłudzić

PRAWA AUTORSKIE

Jak ustalić wynagrodzenie za naruszenie praw autorskich?

Wyrok Sądu Apelacyjnego w Warszawie (sygnatura akt VI ACa 1160/10)

Stan faktyczny:

Syndyk spółki Micromedia domagał się zasądzenia wynagrodzenia (w potrójnej wysokości) za niezgodne z prawem wykorzystanie programu do korzystania z płyt CD w zaawansowanej technice. Spółka wyprodukowała i udzieliła na te płyty licencji wydawcy „Przeglądu Sportowego", do którego miały być dołączane jako tzw. bezpłatne inserty w trzech numerach gazety. Wydawnictwo  wydało jednak dodatkowo płatną broszurkę, która zawierała niewykorzystane CD z poprzedniej kampanii.

Sąd I instancji zasądził żądaną kwotę przyjmując jako dowód zeznania członka zarządu powoda, że koszty wykonania płyt z broszury wyniosłyby 28 tys. zł, i pomnożył je przez trzy. Innych dowodów nie było; pozwana nie udostępniła dokumentacji o sprzedaży broszury, a biegli odmówili wydania ekspertyz.

SA orzekł:

Doszło do naruszenia praw autorskich poprzez wykorzystanie CD już po terminie licencji i odpłatnie. Jednak wynagrodzenie nie może odpowiadać cenie produkcji płyt, gdyż za to pozwana już zapłaciła, lecz cenie, którą umowa przewidywała za dodruk CD pomniejszonej o cenę produkcji

Czytaj więcej:  Sąd czasem musi wyręczyć ekspertów