Szybszy zwrot VAT tylko z całą kwotą

Jeśli nastąpiła jedynie częściowa zapłata i nie doszło do potrącenia pozostałej części, fiskus nie uwzględni wniosku o zwrot.

Tak orzekł[b] WSA w Warszawie 5 października 2010 r. (III SA/Wa 1709/10).[/b]

Spółka na podstawie art. 87 ust. 6 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=17D1F175CBC1000681743E9D550EDE8C?n=1&id=172827&wid=337454]ustawy o VAT[/link] złożyła wniosek o przyspieszony zwrot VAT w terminie 25 dni.

Podała, że kwota podatku wynika z faktur, które zostały w całości zapłacone. Organy w wydanej decyzji odmownej twierdziły, że jedna z faktur nie została zapłacona, uregulowano 95 proc. należności, a 5 proc. stanowiła kaucja gwarancyjna na pokrycie ewentualnych roszczeń z rękojmi.

W związku z tym nie została spełniona jedna z przesłanek pozwalających na przyspieszony zwrot VAT. Spółka twierdziła, że pomniejszenie każdej z faktur wynikało z wzajemnych rozliczeń pomiędzy stronami transakcji, 5 proc. było przedmiotem potrącenia.

Kontrahentowi spółki przysługiwało względem niej roszczenie o zapłatę kwot wynikających z wystawionych faktur, natomiast spółce przysługiwało względem kontrahenta roszczenie o zapłatę kaucji w wysokości 5 proc. należności wynikającej z każdej z faktur. Na skutek potrącenia obie wierzytelności zostały wzajemnie umorzone, tj. roszczenie o zapłatę kaucji i roszczenie o zapłatę części ceny odpowiadającej wysokości kaucji.

Spółka wniosła skargę do WSA, który ją uwzględnił. Na skutek skargi kasacyjnej dyrektora izby skarbowej sprawa wróciła do ponownego rozpoznania przez sąd I instancji. Tym razem WSA oddalił skargę. Orzekł, że nie można było przyjąć, że zgodnie z art. 87 ust. 6 ustawy o VAT faktury, które miały określać wysokość podatku naliczonego do zwrotu, dokumentowały kwoty należności, które zostały w całości zapłacone.

Faktycznie bowiem zapłacono jedynie 95 proc. należności. Sąd powołał się przy tym na wyrok NSA, z którego wynika, że w tym wypadku nie doszło do potrącenia [b](I FSK 928/09)[/b].

[i]Autor jest Zespołem Zarządzania Wiedzą Podatkową firmy Deloitte[/i]

[ramka][b]Komentuje Teresa Sławińska-Choryło, menedżer w Dziale Doradztwa Podatkowego firmy Deloitte (biuro w Warszawie)[/b]

Ustawa o VAT wskazuje, że podstawowe terminy zwrotu różnicy podatku wynoszą 180 i 60 dni, liczone od dnia złożenia rozliczenia przez podatnika. Jednocześnie dopuszcza zwrot przyspieszony, w ciągu 25 dni od dnia rozliczenia. Skorzystanie z przyspieszonego zwrotu uzależnione jest jednak od spełnienia pewnych warunków.