Straty z giełdy nie pomniejszą przychodu z odsetek

Opodatkowanie ryczałtem odsetek od papierów wartościowych wyklucza pomniejszenie dochodu o stratę z innych operacji na takich papierach

Publikacja: 02.09.2011 03:55

Straty z giełdy nie pomniejszą przychodu z odsetek

Foto: Fotorzepa, Szymon Łaszewski

Tak wynika z orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA, sygn. II FSK 1544/10).

Sąd rozpatrywał sprawę podatnika, który kwestionował rozstrzygnięcie fiskusa twierdzącego, że nie można łączyć dochodów i strat opodatkowanych według  różnych zasad.

Nie jest to  bynajmniej bezsporna materia. Można podać przykład odmiennego rozstrzygnięcia Warszawskiego Sądu Administracyjnego w podobnej sprawie (sygn. III SA/Wa 1147).

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych

wymienia kilka źródeł przychodów, ustanawiając zasadę, że przychody i koszty ich uzyskania łączą się tylko w obrębie danego źródła przychodu. Na gruncie tej zasady powstają wątpliwości, czy można dochody opodatkowane ryczałtem pomniejszyć o straty wykazane na inwestycjach obciążonych daniną ustalaną na zasadach ogólnych, gdy wszystkie pochodzą z tego samego źródła przychodów – kapitały pieniężne i prawa majątkowe.

Za przykład może posłużyć sytuacja leżąca u podstaw orzeczenia NSA. Podatnik chciał uwzględnić straty ze sprzedaży papierów wartościowych w obliczeniu dochodu z otrzymanych w tym samym roku odsetek  oraz dyskonta od papierów wartościowych. Formularze zeznań podatkowych nie umożliwiają takiej operacji, ale podatnik, uznając, że ten fakt nie może być przesądzający, uzasadniał, że może wystąpić o stwierdzenie nadpłaty.

Dyrektor izby skarbowej oświadczył, że stanowisko takie jest nieprawidłowe, ponieważ od odsetek należy się podatek zryczałtowany, a więc nie ma możliwości uwzględnienia żadnych kosztów.

– Skoro przychód z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych opodatkowany jest zryczałtowanym podatkiem bez możliwości jego pomniejszania, to nie jest możliwe połączenie go z innym przychodem pozwalającym na pomniejszenie tegoż przychodu o koszty uzyskania – stwierdził sąd pierwszej  instancji.

NSA również nie przyznał racji podatnikowi. Sąd wyliczył, że  za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się:

> odsetki od pożyczek,

> odsetki od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą,

> odsetki (dyskonta) od papierów wartościowych.

– Zgodzić się należy z wnioskodawcą, że wykładnia językowa i systemowa art. 10 ustawy o PIT uzasadnia stanowisko, że zarówno przychód (strata) z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, jak i odsetki od papierów wartościowych uważa się za przychód z kapitałów pieniężnych, jednak są to dwa autonomiczne źródła przychodów.

O ich odmienności świadczy fakt, że ustawodawca zróżnicował sposób opodatkowania tych przychodów – uzasadnił NSA.

We wspomnianym odmiennym orzeczeniu warszawski sąd stwierdził natomiast, że   (...) żaden przepis nie zakazuje wykazania w zeznaniu o wysokości dochodu ze sprzedaży akcji dochodu (straty) z udziału w funduszach kapitałowych.

 

 

Tak wynika z orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA, sygn. II FSK 1544/10).

Sąd rozpatrywał sprawę podatnika, który kwestionował rozstrzygnięcie fiskusa twierdzącego, że nie można łączyć dochodów i strat opodatkowanych według  różnych zasad.

Pozostało 92% artykułu
Konsumenci
Pozew grupowy oszukanych na pompy ciepła. Sąd wydał zabezpieczenie
https://track.adform.net/adfserve/?bn=77855207;1x1inv=1;srctype=3;gdpr=${gdpr};gdpr_consent=${gdpr_consent_50};ord=[timestamp]
Sądy i trybunały
Dr Tomasz Zalasiński: W Trybunale Konstytucyjnym gorzej już nie będzie
Konsumenci
TSUE wydał ważny wyrok dla frankowiczów. To pokłosie sprawy Getin Banku
Nieruchomości
Właściciele starych budynków mogą mieć problem. Wygasają ważne przepisy
Materiał Promocyjny
Bank Pekao wchodzi w świat gamingu ze swoją planszą w Fortnite
Prawo rodzinne
Przy rozwodzie z żoną trzeba się też rozstać z częścią krów