Nowa ulga mieszkaniowa

Wielu podatników pyta, jak należy rozliczyć sprzedaż gruntu lub mieszkania. Zasada jest prosta – bierzemy pod uwagę te przepisy, które obowiązywały w dniu nabycia nieruchomości. Osoby, które kupiły ją lub otrzymały w darowiźnie po 1 stycznia 2009 r., muszą zastosować przepisy ustawy o PIT obowiązujące od początku 2009 r.

Od tego czasu obowiązuje też nowa ulga mieszkaniowa, dzięki której można uniknąć zapłaty podatku. Wystarczy, że osoba sprzedająca dom lub mieszkanie przeznaczy w ciągu dwóch lat pieniądze ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe. [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=D12A0B933C6A084CBEF4D23078262DD1?id=80474]Ustawa o PIT[/link] przewiduje tu różne możliwości, m.in. zakup domu lub mieszkania, gruntu pod budowę lub prawa użytkowania. Można też spłacić pożyczkę lub kredyt, zaciągnięte wcześniej na wymienione w ustawie cele mieszkaniowe.

[srodtytul]Kiedy się rozliczyć[/srodtytul]

Co ważne, nie musi to być nieruchomość położona w Polsce. Ustawa określa wyraźnie, że zwolnienie dotyczy także państw Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego oraz Szwajcarii. Na przewidzianych w ustawie zasadach można więc będzie kupić lokum np. we Francji lub w Hiszpanii i nie zapłacić PIT.

Nie można natomiast skorzystać ze zwolnienia, jeśli uzyskaną kwotę przeznaczymy na zakup gruntu lub budowę czy remont budynku, które przeznaczone będą na cele rekreacyjne. Nie może to być więc dom letniskowy czy działka.

Należy jednak pamiętać, że chcąc skorzystać ze zwolnienia, mamy ograniczony czas, by przeznaczyć zysk ze sprzedaży na przewidziane w ustawie cele. Zgodnie z przepisami jest to nie więcej niż dwa lata. Okres ten liczy się jednak od końca roku, w którym nieruchomość znalazła nowego nabywcę.

[ramka][b]Przykład[/b]

Pan Paweł kupił mieszkanie w marcu 2009 r. i sprzedał w październiku. Dwuletni okres należy liczyć od końca 2009 r. Pan Paweł ma więc czas do końca 2011 r., by przeznaczyć dochód ze sprzedaży na cele uprawniające do zwolnienia. Jeśli więc w połowie 2010 r. za otrzymane pieniądze kupi dom, spełni warunki zwolnienia.[/ramka]

Do rozliczenia dochodu ze sprzedaży nieruchomości nabytych po 1 stycznia 2009 r. służyć będzie zupełnie nowy druk PIT-39. Jego konstrukcja nie odbiega od innych formularzy podatkowych. Trzeba m.in. podać dane identyfikacyjne i adresowe oraz obliczyć zobowiązanie podatkowe.

Zeznanie należy złożyć do końca kwietnia tego roku, który następuje po roku podatkowym. Jeśli więc ktoś sprzedał w 2009 r. nieruchomość nabytą w tym samym roku, to zeznanie musi trafić do urzędu skarbowego do 30 kwietnia 2010 r.

[srodtytul]Warunki zwolnienia[/srodtytul]

Należy pamiętać, że druk ten składamy również w sytuacji, gdy chcemy skorzystać ze zwolnienia podatkowego. Dla tych, którzy chcą skorzystać z nowej ulgi mieszkaniowej, złożenie PIT-39 jest jednoznaczne z deklaracją, iż wydadzą w ciągu dwóch lat pieniądze na cele wymienione w ustawie. Nie są potrzebne w tym celu żadne inne oświadczenia – wystarczy złożyć PIT-39 w ustawowym terminie, czyli do końca kwietnia. W rubryce nr 26 będzie się wpisywać kwotę dochodu zwolnionego z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy, a więc na własne cele mieszkaniowe.

[b]Co ważne, składając zeznanie, jedynie deklarujemy, że wydamy pieniądze w ciągu dwóch lat na cele uprawniające do zwolnienia. Nie musimy ich wydawać w terminie złożenia zeznania. [/b]

[ramka][b]Przykład[/b]

Pan Adam otrzymał mieszkanie w darowiźnie w lutym 2009 r. i sprzedał w sierpniu tego samego roku. Planuje zakup działki budowlanej i budowę domu. Aby skorzystać ze zwolnienia, pan Adam musi złożyć PIT-39 w urzędzie skarbowym do 30 kwietnia 2010 r. i zadeklarować w nim, że przeznaczy pieniądze ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe. To wystarczy, by nie płacić podatku. Musi jednak zdążyć wydać pieniądze do końca 2011 r. [/ramka]

[srodtytul]Lepiej dotrzymać[/srodtytul]

Osoba, która złoży deklarację, ale nie wyda pieniędzy na cel uprawniający do zwolnienia w określonym terminie, naraża się na konsekwencje. Będzie musiała zapłacić zaległy podatek z odsetkami za zwłokę.

[ramka][srodtytul]Inwestuj, by nie płacić podatku[/srodtytul]

[b]Do zwolnienia uprawnia zakup m.in.: [/b]

>> budynku mieszkalnego (domu jednorodzinnego czy wielorodzinnego), jego części lub udziału w takim budynku,

>> mieszkania lub udziału w nim,

>> spółdzielczego własnościowego prawa do mieszkania lub udziału w takim prawie,

>> prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,

>> gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w nim,

>> prawa użytkowania wieczystego gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim prawie,

>> gruntu z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego,

>> gruntu, który w ciągu dwóch lat od zakupu stanie się działką budowlaną.

[b]Zwolnienie można uzyskać również w razie:[/b]

>> budowy, rozbudowy, nadbudowy, przebudowy lub remontu własnego budynku mieszkalnego,

>> rozbudowy, nadbudowy, przebudowy lub adaptacji na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego.[/ramka]

[b]Zobacz również:[/b]

[i][link=http://www.rp.pl/artykul/439518.html]Przykłady obliczenia podatku[/link][/i]