Darowaliśmy na cele premiowane ulgą 1000 zł. Oznacza to, że po jej odliczeniu otrzymamy zwrot nadpłaty w wysokości 320 zł. Słowem, hojność ta kosztowała nas 680 zł, a fiskus – 320 zł. [/ramka]
[ramka][b]Przykład [/b]
Nasz dochód w 2010 r. wyniesie 50 tys. zł, co oznacza, że od całego dochodu płacimy podatek wedle stawki 18 proc. Darowaliśmy na cele premiowane ulgą 1000 zł.
Oznacza to, że po jej odliczeniu należy się nam zwrot w wysokości 180 zł. Słowem, hojność ta kosztowała nas 820 zł, a fiskusa – 180 zł. [/ramka]
[srodtytul]Ważny także adresat[/srodtytul]
Nie wszystkie darowizny na wskazane cele premiowane są ulgą. Ważny jest także adresat. Obdarowany musi należeć do organizacji, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy z 24 kwietnia 2003 r.
Chodzi przede wszystkim o organizacje pozarządowe niebędące jednostkami sektora finansów publicznych i niedziałające w celu osiągnięcia zysku, osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, utworzone na podstawie ustawy (w tym fundacje i stowarzyszenia prowadzące działalność pożytku publicznego).
Co ważne, z racji darowizn na ich rzecz z przeznaczeniem na realizację wskazanych zadań publicznych podatnik ma prawo do ulgi bez względu na to, czy organizacje te mają oficjalnie potwierdzony status organizacji pożytku publicznego.
Dla upewnienia się, że z racji danej darowizny będzie można skorzystać z ulgi, warto skorzystać z wykazu organizacji posiadających taki status, ogłaszanego przez ministra pracy i polityki społecznej.
Nie są natomiast objęte ulgą darowizny na rzecz instytucji państwowych, np. państwowego muzeum, czy samorządowych.
To samo dotyczy darowizn na rzecz konkretnych osób fizycznych. Nie można korzystać z odliczania darowizn na rzecz organizacji zajmujących się produkcją wyrobów akcyzowych.
Druga grupa obdarowanych, na których rzecz darowizny są objęte ulgą, to: jednostki Kościoła katolickiego i innych Kościołów działających na podstawie ustaw o stosunku państwa do poszczególnych Kościołów i związków wyznaniowych, jeśli ich cele statutowe obejmują prowadzenie działalności pożytku publicznego, oraz stowarzyszenia jednostek samorządu terytorialnego.
[srodtytul]Jak dokumentować[/srodtytul]
Trzeba koniecznie zadbać o właściwe udokumentowanie darowizn. Jest to bowiem jeden z podstawowych warunków prawa do odliczeń.
Darowizny pieniężne muszą być dokumentowane wpłatą na rachunek bankowy obdarowanego. Nie wystarczy więc wpłata w kasie instytucji potwierdzona na druku „Kasa przyjmie” czy inna forma pokwitowania.
Darowizny inne niż pieniężne muszą być potwierdzone dokumentem, z którego wynika ich wartość, oraz oświadczeniem obdarowanego o ich przyjęciu. Dotyczy to również honorowych krwiodawców. Te wymagania odnoszą się także do darowizn na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą.
Jeżeli przedmiotem darowizny są towary obciążone VAT, to za kwotę darowizny uważa się wartość towaru uwzględniającą należny VAT w części przekraczającej podatek naliczony, którą podatnik ma prawo odliczyć na podstawie [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=172827]przepisów o VAT[/link].
Wartość darowizn rzeczowych do celów odliczenia powinna być określona według ich wartości rynkowej. Urząd skarbowy może kwestionować wartość ustaloną przez obdarowanego i darczyńcę, a w razie sporu powierzyć wycenę biegłemu.
Korzystający z ulgi na darowizny muszą bardzo dokładnie informować o kwotach darowizny, kwotach odliczeń oraz danych pozwalających na identyfikację obdarowanego.
W załączniku PIT/O do zeznania podatkowego trzeba podać w szczególności jego nazwę i adres.
Organizacje pożytku publicznego otrzymujące darowizny obarczono dosyć szczegółowo określonymi obowiązkami ewidencyjnymi i informacyjnymi. To samo odnosi się do odbiorców darowizn na cele kultu religijnego. Muszą one m.in. upubliczniać informacje o darczyńcach. Nie dotyczy to jednak darczyńców będących osobami fizycznymi.
[srodtytul]Także na rzecz organizacji z UE i EOG[/srodtytul]
Ulga na wskazanych wyżej zasadach przysługuje także z racji darowizn na rzecz organizacji z państw członkowskich UE oraz Europejskiego Obszaru Gospodarczego (Szwajcarii, Norwegii, Islandii, Liechtensteinu), prowadzących działalność pożytku publicznego.
Warunkiem odliczenia jest uzyskanie przez darczyńcę oświadczenia organizacji, że na dzień otrzymania darowizny była ona organizacją równoważną do polskich organizacji pożytku publicznego, że realizuje takie jak one cele (wskazane w art. 4 polskiej ustawy o działalności pożytku publicznego).
Musi też istnieć w podstawa do uzyskania przez polskiego fiskusa informacji od tamtejszego organu skarbowego. Taka podstawa w odniesieniu do państw UE i EOG istnieje. Chodzi o możliwość zweryfikowania prawidłowości rozliczenia się polskiego podatnika z tej ulgi.
[srodtytul]Kiedy bez limitu na działalność kościelną[/srodtytul]
Odliczysz od swego dochodu wartość całej darowizny, jeśli przeznaczyłeś ją na [b]kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą[/b]. Wysokość własnego dochodu jest bez znaczenia, byleby go na odliczenie starczyło.
Odliczenie takich darowizn nie jest limitowane. Pomniejszamy o nie swój dochód do pełnej ich wysokości. Ulga ta przewidziana jest w ustawie o stosunku państwa do Kościoła rzymskokatolickiego oraz w innych ustawach o stosunku państwa do poszczególnych Kościołów i związków wyznaniowych.
Dla skorzystania z niej muszą być jednocześnie spełnione dwie przesłanki zapisane we wskazanych ustawach. Kościelna osoba prawna musi:
- dostarczyć darczyńcy pokwitowanie odbioru,
- w ciągu dwóch lat od dnia przekazania darowizny – dostarczyć darczyńcy sprawozdanie o przeznaczeniu jej na tę działalność.
Gdyby te dodatkowe warunki nie zostały spełnione, można by skorzystać z ulgi z racji darowizn na ogólnych, wskazanych wyżej, zasadach.
Niezależnie od tego do tych darowizn odnoszą się wszystkie omówione wymagania co do sposobu ich dokumentowania oraz obowiązku informowania o obdarowanym w zeznaniu rocznym (z załączniku PIT/O).
Istnienie odrębnej ulgi z racji darowizn na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą uwzględniono również w konstrukcji nowego załącznika do zeznań PIT/O. Wpisuje się ją do części B tego załącznika w wierszu 2 „Darowizny wynikające z odrębnych ustaw”.
[b]Uwaga![/b]
Ulga przysługuje także z racji darowizny towarów handlowych albo towarów produkowanych przez podatnika w ramach jego działalności gospodarczej, oczywiście w granicach limitu wynoszącego 6 proc. dochodu darczyńcy, a gdy chodzi o darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą – bez limitu.
[srodtytul]1 procent podatku na szlachetne cele [/srodtytul]
Ta hojność nic nas nie kosztuje, a pozwala wesprzeć takie organizacje jak np. pomagające innym fundacje. Inaczej niż w przypadku darowizn, 1 proc. podatku można przekazać wyłącznie organizacjom pożytku publicznego figurującym w wykazie organizacji posiadających taki status, ogłaszanym przez ministra pracy i polityki społecznej.
Wykaz można znaleźć na stronie internetowej resortu pracy:
[link=http://www.mpips.gov.pl/bip/index.php?idkat=2268]www.mpips.gov.pl>Biuletyn Informacji Publicznej (BIP)>wykaz organizacji pożytku publicznego[/link].
Dla przekazania 1 proc. wystarczy wypełnić w zeznaniu rocznym jedną z końcowych jego części zatytułowaną „Wniosek o przekazanie 1 proc. podatku należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego” (OPP).
Podaje się tam nazwę OPP, numer KRS, czyli numer, pod jakim jest ona zarejestrowana w Krajowym Rejestrze Sądowym i kwotę odliczenia. Dane te zawiera wskazany wykaz.
Możemy wypełnić także część zeznania zatytułowaną „Informacje uzupełniające”, podając m.in. dane ułatwiające kontakt urzędu z nami (np. numer telefonu, e-mail) oraz cel szczegółowy, na który przeznaczamy nasz 1 proc.
Można wskazać też konkretną osobę, którą za pośrednictwem np. fundacji nasz 1 proc. ma wesprzeć.
Możemy też wyrazić (lub nie) zgodę na przekazanie OPP swych danych: imienia, nazwiska, adresu i wysokości przekazanej kwoty.
Nasz 1 proc. trafi do wskazanej OPP za pośrednictwem naczelnika urzędu skarbowego w lipcu lub w sierpniu danego roku.
Taką dyspozycję można zawrzeć w każdym zeznaniu podatkowym. Jeśli więc ktoś składa zeznanie PIT-28, w którym rozlicza się z przychodów z najmu, PIT-37 obejmujący jego dochody z pracy i honoraria autorskie, oraz PIT-38 obejmujący zyski giełdowe, może przekazać w każdym z nich innej organizacji 1 proc. podatku wynikającego z każdych z tych zeznań.
W jednym zeznaniu można wskazać tylko jedną organizację. Dotyczy to również sytuacji, gdy zeznanie, np. PIT-28, PIT- 37, składają wspólnie małżonkowie.
[ramka][b][link=http://www.rp.pl/temat/447728.html]Zobacz cały poradnik o testamentach, spadkach i darowiznach[/link][/b][/ramka]
