Kiedy wynajmujący nie musi płacić VAT

Zwolniony z podatku jest najem lokalu na cele mieszkalne

Publikacja: 06.10.2011 03:35

Tak wynika z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. Przepis ten zwalnia z podatku „usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości, na własny rachunek, wyłącznie na cele mieszkaniowe”.

Limit sprzedaży

Osobom, które nie spełniają tego warunku, pozostaje zwolnienie z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Przysługuje, jeśli ich obrót nie przekroczy 150 tys. zł rocznie. Jeśli rozpoczynają działalność w trakcie roku, limit ten liczymy w proporcji do  okresu sprzedaży. Trzeba jednak pamiętać, że nawet wtedy, gdy nie przekroczyliśmy do tej pory limitu, musimy prowadzić uproszczoną ewidencję sprzedaży. Dokumentujemy ją rachunkami.

Jeśli przekroczymy limit bądź też chcemy od razu rozliczać VAT (aby np. odliczać podatek z faktur za zakupy wyposażenia), musimy zarejestrować się w urzędzie skarbowym. Oprócz wystawiania faktur trzeba też prowadzić rejestr sprzedaży i zakupów oraz składać deklaracje (co miesiąc lub co kwartał).

Najem krótkoterminowy

Jak rozliczyć tzw. najem krótkoterminowy? Wygląda to tak – inwestor kupuje mieszkanie w górach lub nad morzem, oddaje w najem deweloperowi (lub innej wyspecjalizowanej firmie), który podnajmuje je turystom. Właściciel nie zajmuje się bieżącą obsługą lokalu, inkasuje tylko wynagrodzenie.

Zdaniem fiskusa zwolnienie nie przysługuje wtedy, gdy lokal jest wynajmowany firmie podnajmującej go turystom. Tak wynika z interpretacji Izby Skarbowej w Warszawie z 29 kwietnia 2011 r. (nr IPPP3/443-173/11-2/JF).

Właścicielka mieszkania podpisała umowę ze spółką z o.o., która zobowiązała się wynajmować je na kilka dni turystom i biznesmenom. Argumentowała za zwolnieniem, ponieważ w umowie zastrzegła, że spółka może wykorzystywać lokal tylko na cele mieszkalne. Bez względu na to, kto będzie korzystał z nieruchomości, zachowany zostanie jej mieszkalny charakter.

Stołeczna izba skarbowa nie zgodziła się z tym stanowiskiem. Podkreśliła, że jeśli najemcą jest spółka wykorzystująca lokal mieszkalny w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, cel wynajmu zawsze będzie finansowy (gospodarczy). Poza tym wynajem lokalu na  rzecz osoby prawnej – co do zasady – nie może być dokonywany na cele mieszkaniowe.

Osoba prawna, w odróżnieniu od fizycznej, nie ma potrzeb mieszkaniowych. Reasumując, usługa świadczona przez właścicielkę będzie wynajmem lokalu mieszkalnego na cele działalności gospodarczej najemcy. Tym samym nie będzie spełniała przesłanki wynajmu na cel mieszkalny. Powinna więc być opodatkowana 23-proc. VAT.

Tak też uważa Izba Skarbowa w Bydgoszczy (interpretacja z 1 lipca 2009 r., ITPP1/443-357/09/AT).

Oczywiście brak prawa do  zwolnienia przedmiotowego nie oznacza, że właściciel mieszkania od razu musi płacić podatek. Tak jak wspomnieliśmy, przy małych obrotach można skorzystać ze zwolnienia podmiotowego. Limit to 150 tys. zł rocznie.

Zobacz cały poradnik

Konsumenci
Pozew grupowy oszukanych na pompy ciepła. Sąd wydał zabezpieczenie
https://track.adform.net/adfserve/?bn=77855207;1x1inv=1;srctype=3;gdpr=${gdpr};gdpr_consent=${gdpr_consent_50};ord=[timestamp]
Sądy i trybunały
Dr Tomasz Zalasiński: W Trybunale Konstytucyjnym gorzej już nie będzie
Konsumenci
TSUE wydał ważny wyrok dla frankowiczów. To pokłosie sprawy Getin Banku
Nieruchomości
Właściciele starych budynków mogą mieć problem. Wygasają ważne przepisy
Materiał Promocyjny
Bank Pekao wchodzi w świat gamingu ze swoją planszą w Fortnite
Prawo rodzinne
Przy rozwodzie z żoną trzeba się też rozstać z częścią krów