- powinny być uwzględnione w wartości początkowej wartości niematerialnej i prawnej;
- powinny zostać zapłacone podmiotowi uprawnionemu w roku podatkowym, w którym nową technologię wprowadzono do ewidencji lub w roku następującym po tym roku;
- nie powinny być zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
W praktyce, za nową technologię często uznaje się oprogramowanie komputerowe. Podatnicy nabywający prawa do programu ponoszą wiele związanych z tym wydatków, w tym koszty zakupu licencji lub praw, wdrożenia oprogramowania, szkoleń dla pracowników, zarządzania projektem wdrożeniowym, koszty obsługi technicznej, tzw. maintenance. Powstaje w związku z tym pytanie, które koszty mogą korzystać z ulgi na nowe technologie, a które pozostają poza jej zakresem.
Trzeba doliczyć prowizje i opłaty
Do objęcia omawianą ulgą kwalifikują się określone wydatki faktycznie poniesione (zapłacone) na nabycie nowych technologii będących wartościami niematerialnymi i prawnymi, uwzględnione w wartości początkowej wartości niematerialnej i prawnej, przy zachowaniu określonych obostrzeń czasowych. W świetle obowiązujących przepisów, w przypadku nabycia wartości niematerialnych i prawnych, wartością początkową jest co do zasady cena nabycia. Za cenę nabycia uważa się natomiast kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług. W przypadku licencji na oprogramowanie na wartość początkową nowej technologii będą się zatem składać, oprócz ceny jej nabycia, także wydatki dotyczące instalacji i uruchomienia programu, naliczone do dnia przekazania licencji do używania. Tak więc do podstawy ulgi mogą zostać zaliczone wydatki ponoszone przez podatnika na zakup samej licencji, ale także wydatki związane z instalacją i wdrożeniem systemu komputerowego, jeżeli oczywiście zostały one ujęte w wartości początkowej wartości niematerialnej i prawnej (tak m.in. Izba Skarbowa w Łodzi w interpretacji z 31 lipca 2013 r., IPTPB3/423-185/13-3/KJ oraz Izba Skarbowa w Poznaniu w interpretacji z 18 listopada 2008 r., ILPB3/423-513/08-3/HS).
Z wyłączeniem szkoleń
Głównym kryterium jest wartość początkowa wartości niematerialnej i prawnej. Te wydatki, które na podstawie ogólnych przepisów ustawy o CIT można zaliczyć do wartości początkowej, zasadniczo będą podlegać rozliczeniu w ramach ulgi na nowe technologie. Obok kosztów licencji można do nich zaliczyć wydatki związane z wdrożeniem oprogramowania, wydatki związane z zarządzaniem projektem, jeżeli wiąże się ono z procesem wdrożenia programu, a nie jego późniejszą obsługą, koszty szkoleń związanych z wdrożeniem programu. Poza tym zakresem znajdą się natomiast te koszty, które nie stanowią wartości początkowej licencji. Do tego typu kosztów można zaliczyć koszty szkoleń z obsługi programu.
