5 000 000
5 000 000
5 000 000
podstawa opodatkowania
10 000 000
10 000 000
10 000 000
dodatkowe odliczenie kosztów B+R w ramach ulgi B+R
–
5 000 000
5 000 000
podstawa opodatkowania po odliczeniu
10 000 000
5 000 000
5 000 000
stawka CIT
19 proc.
19 proc.
5 proc.
wartość CIT
1 900 000
950 000
250 000
korzyść
–
950 000
1 650 000
Dla uproszczenia przyjęto, że 100 proc. kosztów prac B+R zostało poniesionych w celu opracowania opatentowanego wynalazku oraz 100 proc. dochodu jest generowanych przez to prawo IP.
Podwyższone wynagrodzenie netto pracownika
To nie koniec korzyści, z których mogą korzystać przedsiębiorstwa prowadzące działalność B+R. Preferencja podatkowa w postaci podwyższonych kosztów pracowniczych (tzw. autorskie koszty uzyskania przychodu) dotyczy bezpośrednio pracowników zaangażowanych w prace B+R. Dzięki możliwości naliczania podwyższonych, 50-proc. kosztów uzyskania przychodu, pracownicy wykonujący prace B+R płacą niższy PIT i w rezultacie dostają większe wynagrodzenie netto.
Adam Allen jest doradcą podatkowym, współzałożycielem i wspólnikiem w kancelarii doradztwa podatkowego Thedy & Partners
Maria Zalewska jest project managerem w kancelarii doradztwa podatkowego Thedy & Partners
Czytelników zachęcamy do kontaktu z autorem: adam.allen@thedy.pl
Podstawa prawna:art. 26e, art. 22 ust. 9b i art. 30ca-30cb ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. DzU z 2018 r. poz. 1509 ze zm.)
art. 18d i art. 24d-24e ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. DzU z 2018 r. poz. 1036 ze zm.)
ustawa z 15 czerwca 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji (DzU z 2018 r. poz. 1162)
Fiskus o łączeniu ulg
- W przypadku łączenia ulgi z dotacją na te same koszty kwalifikowane, do ulgi można wykorzystać jedynie tę część kosztu, która nie została zwrócona w formie dotacji (interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 2 marca 2016 r., IBPB-1-2/4510-210/16/KP)
= Koszt kwalifikowany może być odliczony w części niepokrytej dotacją, w części stanowiącej wkład własny wnioskodawcy (interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 11 stycznia 2018 r., 0111-KDIB1-3.4010.508.2017.1.MST)
Z interpretacji podatkowych wynika, że nie ma obostrzeń w zakresie rozliczania kosztów kwalifikowalnych w wysokości wkładu własnego.