Prawnik nie ucieknie przed podatkiem po sprzedaży poleasingowego auta

Tak wynika z interpretacji podatkowej Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi nr IPTPB1/415-489/13-4/AP wydanej 17 października 2013.

Pani D. jest radcą prawnym i prowadzi w tym zakresie jednoosobową pozarolniczą działalność gospodarczą. Z podatku dochodowego rozlicza się na zasadach ogólnych, jest też podatnikiem VAT. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej zawarła na  35 miesięcy umowę leasingu operacyjnego, której przedmiotem był samochód osobowy. W czasie leasingu auto było wykorzystywane wyłącznie w działalności gospodarczej, a faktury VAT za raty leasingowe wystawiane przez leasingodawcę pani D. zaliczała do kosztów uzyskania przychodu z firmy. Podobnie jak wydatki na paliwo, naprawy oraz koszty eksploatacji auta.

Po zakończeniu umowy leasingu pani D. wykupiła samochód od leasingodawcy na własne, prywatne  potrzeby. Samochód  nie figurował w ewidencji środków trwałych, pani D. nie  odliczała też podatku VAT naliczonego z faktury zakupu dokumentującej wykup z leasingu.  Również wydatki na utrzymanie samochodu po dniu wykupu nie były rozliczane jako koszt uzyskania przychodu w działalności gospodarczej.

Po 10 miesiącach prywatnego używania auta pani D. je sprzedała.  We wniosku o interpretację zadała pytanie, czy fakt ten powoduje powstanie przychodu z odpłatnego zbycia rzeczy lub przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej. Sama stanęła na stanowisku, że sprzedaż auta jest całkowicie neutralna podatkowo. Argumentowała, że jeżeli od momentu wykupu z leasingu samochód osobowy nie był wykorzystywany w działalności gospodarczej i nie został ujęty w ewidencji środków trwałych, a faktura za wykup została wystawiona przez leasingodawcę na osobę fizyczną, a nie na firmę, to przychód ze sprzedaży tego samochodu nie będzie przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Fiskus był innego zdania.

- Skoro samochód wykorzystywany był w ramach i na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, a wydatki związane z jego użytkowaniem na podstawie umowy leasingu stanowiły koszty uzyskania przychodów tej działalności, to istnieje ścisłe, zarówno przedmiotowe jak i funkcjonalne, powiązanie pomiędzy tym składnikiem majątku a prowadzoną działalnością gospodarczą – argumentował Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi.

Jego zdaniem również sam fakt wykupu samochodu po zakończeniu jego leasingu był następstwem zawarcia umowy leasingu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W opinii fiskusa samochód był więc  składnikiem majątku związanym z działalnością gospodarczą, a jego wycofanie z tej działalności nastąpiło dopiero w następstwie  wykupu na potrzeby prywatne.

- Przychód z odpłatnego zbycia składnika majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej (a więc również, ze sprzedaży używanego przy prowadzeniu działalności gospodarczej samochodu, będącego wcześniej przedmiotem leasingu), nawet w sytuacji jego wykupienia po zakończeniu umowy leasingu, stanowi przychód z działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - uznał Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi.