Remont do odliczenia w PIT z ulgi termomodernizacyjnej albo rehabilitacyjnej

Przepisy podatkowe przewidują dwie preferencje dla osób, które remontują swój dom i instalują nowoczesne źródło ciepła. Zarówno ulga termomodernizacyjna, jak i rehabilitacyjna pozwala odliczyć poniesiony wydatek od dochodu. Wymagają jednak spełnienia innych warunków. Może się okazać, że ten, kto nie spełnia wymogów jednej preferencji, skorzysta z drugiej.

Taką odpowiedź otrzymał od dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej podatnik, który jest osobą o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności. Wraz z żoną mieszka w domu jednorodzinnym, którego właścicielem jest jego mieszkający za granicą syn. Na rzecz małżonków została ustanowiona służebność osobista.

Czytaj też: Remont łazienki też da ulgę w podatku osobie niepełnosprawnej - interpretacja podatkowa

W połowie 2019 r. małżonkowie zdecydowali się na remont nieruchomości, by dostosować ją do swoich potrzeb. Ze względu na zły stan zdrowia trudno było im obsługiwać piec na pelet. Zainwestowali w instalację fotowoltaiczną, gdyż jej programator pozwala ustawiać i zachowywać stałą temperaturę bez ingerencji mieszkańców.

Wnioskodawca wraz z żoną odliczyli wydatek jako ulgę termomodernizacyjną za 2019 r. Urząd skarbowy uznał jednak po kontroli zeznania, że nie mieli do niej prawa, bo nie są właścicielami budynku jednorodzinnego. Dlatego podatnik wystąpił o interpretację, czy może odliczyć wydatki w formie ulgi rehabilitacyjnej. Jego zdaniem tak, ponieważ instalacja ułatwia jemu i jego żonie wykonywanie czynności życiowych.

Dyrektor KIS potwierdził, że jest to możliwe. Przypomniał, że zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o PIT osoba niepełnosprawna może odliczyć wydatki na cele rehabilitacyjne oraz związane z ułatwianiem wykonywania czynności życiowych, czyli na adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności. Przepis ten nie określa szczegółowo, jakiego rodzaju wydatków to dotyczy. Nie zawiera także żadnego wyłączenia konkretnego rodzaju wydatków. Jedynym wymogiem zastosowania ulgi jest to, by adaptacja (wyposażenie) mieszkania (budynku mieszkalnego) odpowiadała potrzebom wynikającym z niepełnosprawności. Dlatego istotne są okoliczności danej sprawy, tzn. czy konkretne elementy spełniają tę funkcję. Co więcej, wydatki te mogą być inne dla poszczególnych osób, gdyż powinny odzwierciedlać potrzeby wynikające z niepełnosprawności.

Jednym z warunków skorzystania z ulgi jest posiadanie przez podatnika orzeczenia o zakwalifikowaniu do jednego z trzech stopni niepełnosprawności. Poniesiony przez niego wydatek nie może być też w żadnej formie dofinansowany, np. przez NFZ. Przepisy nie wymagają natomiast, by podatnik był właścicielem nieruchomości, którą dostosowuje do swoich potrzeb. Nie ma też specjalnego limitu kwoty odliczeń. Dlatego dyrektor KIS wydał interpretację pozytywną dla podatnika.

„Wnioskodawcy przysługuje prawo odliczenia wydatków od dochodu w pełnej wysokości" – stwierdził.

Zaznaczył, że wnioskodawca powinien ustalić wysokość wydatków na podstawie dokumentu stwierdzającego ich poniesienie, zawierającego dane kupującego (odbiorcy usługi lub towaru) i sprzedającego (towar lub usługę), rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty. Może to być faktura VAT, imienny rachunek, dowód wpłaty lub pokwitowanie.

Wydatki na cele rehabilitacyjne podlegają odliczeniu w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione. Skoro mężczyzna nie odliczył wydatku w zeznaniu PIT za 2019 r., musi złożyć korektę.

Skarbówka wielokrotnie już potwierdzała, że niepełnosprawni odliczą takie wydatki, jak np. wymiana pieca i systemu ogrzewania. Niedawno uznała też, że wydatkiem dostosowującym mieszkania do potrzeb niepełnosprawnego jest zakup i montaż klimatyzacji (interpretacja nr 0113-KDIPT2-3.4011.404.2019.2.ID).