Alimenty korzystają ze zwolnienia podatkowego

Przeciętnemu Polakowi obowiązek alimentacyjny kojarzy się głównie z powinnościami rozwiedzionych rodziców. Tymczasem zgodnie z prawem rodzinnym dotyczy on znacznie szerszej grupy osób.

Kodeks rodzinny i opiekuńczy stanowi, że jest to obowiązek dostarczania środków utrzymania, a w miarę potrzeby także środków wychowania, który obciąża krewnych w linii prostej oraz rodzeństwo. Obowiązek alimentacyjny może także obciążać jednego małżonka względem drugiego po rozwodzie, orzeczeniu separacji czy unieważnieniu małżeństwa.

Pieniądze na dzieci

Ze względu na szczególny charakter świadczeń alimentacyjnych ustawodawca przewidział dla nich preferencje w postaci zwolnienia podatkowego. Podstawą jest art. 21 ust. 1 pkt 127 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. DzU z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.). Jednakże w różny sposób traktuje się alimenty dla dzieci i dla innych osób, które je otrzymują.

W całości z podatku zwolnione są wyłącznie alimenty dla dzieci, które nie ukończyły 25. roku życia.

Limit wieku nie dotyczy dzieci, które otrzymują zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną. Alimenty im wypłacane będą zwolnione z podatku także po ukończeniu 25 lat.

W wypadku pozostałych osób uprawnionych do alimentów ustawodawca nie zdecydował się na pełne zwolnienie. Przede wszystkim te świadczenia dla osób innych niż dzieci są zwolnione z podatku dochodowego tylko wówczas, gdy są wypłacane na podstawie wyroku sądu lub ugody sądowej. Ustawa wprowadza także miesięczny limit zwolnienia. Alimenty innych osób niż dzieci są zwolnione z daniny do 700 zł miesięcznie.

Była żona, której mąż dobrowolnie na podstawie zwykłej umowy wypłaca co miesiąc pieniądze na utrzymanie, powinna wykazać je do opodatkowania. Osoby, którym alimenty są wypłacane na podstawie wyroku czy ugody sądowej, powinny uważać na limit zwolnienia. Jeżeli miesięcznie podatnik dostaje z tego tytułu więcej niż 700 zł, to nadwyżkę musi opodatkować. Limit ten dotyczy osobno każdego miesiąca.

Trochę inaczej wygląda sytuacja alimentów od byłego małżonka wypłacanych z zagranicy.

Należności z zagranicy

Tu znaczenie mają też zapisy międzypaństwowych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Tak np. zgodnie z art. 18 ust. 5 umowy polsko-niemieckiej z 14 maja 2003 r. (DzU z 2005 r. nr 12, poz. 90) płatności na utrzymanie, których dokonuje osoba mająca miejsce zamieszkania w jednym z umawiających się państw na rzecz osoby mieszkającej w drugim państwie, są w całości zwolnione z opodatkowania. Tego rodzaju świadczenia nie mogą być jednak odliczone w pierwszym państwie podczas ustalania dochodu podlegającego opodatkowaniu. Alimenty z Niemiec nie będą więc opodatkowane w Polsce, ale tylko gdy osoba je wypłacająca nie korzysta w swoim kraju z odliczenia.

Masz pytanie, wyślij e-mail do autorki a.tarka@rp.pl

Dorota Dąbrowska, doradca podatkowy z kancelarii KNDP Kolibski Nikończyk Dec & Partnerzy

W wypadku zwolnienia ustawowego przewidzianego dla alimentów na rzecz innych osób niż dzieci nie ma znaczenia skumulowanie kwoty alimentów, czyli jednorazowa ich wypłata za określony czas, np. za pół roku. W takich sytuacjach zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 127 ustawy o PIT, nadal ma zastosowanie. Pod warunkiem oczywiście, że skumulowana kwota alimentów w przeliczeniu na każdy miesiąc przypadający na okres, za który jest wypłacana, nie przekracza 700 zł. Takie stanowisko potwierdził organ podatkowy w interpretacji indywidualnej z 12 lipca 2010 r. (nr IPPB2/415-312/10-2/AS). To samo dotyczy wypłaty zaległych lub wyegzekwowanych alimentów.

Czytaj też:

Ulga na alimenty

Spóźnione alimenty bez opodatkowania

Więcej w serwisie:

Podatek dochodowy

»

Zwolnienia podatkowe