PIT: jak się rozlicza osoba świadcząca okazjonalne usługi innym osobom prywatnym?

Okazjonalne usługi na rzecz osób fizycznych pozwalają zarobić bez konieczności zakładania firmy i odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy

Aktualizacja: 14.02.2012 13:28 Publikacja: 14.02.2012 12:21

Zleceniobiorca i wykonawca dzieła powinien rozliczać się z fiskusem z osiągniętych przychodów

Zleceniobiorca i wykonawca dzieła powinien rozliczać się z fiskusem z osiągniętych przychodów

Foto: Fotorzepa, Bartosz Jankowski BJ Bartosz Jankowski

Jak rozliczyć z fiskusem dochody, które nie są objęte umową zlecenia, o dzieło itp. i polegają na okazjonalnym świadczeniu usług osobom fizycznym? Chodzi o rodzaj PIT, sposób płacenia zaliczek na podatek dochodowy i wypełnianie deklaracji podatkowych, jak i możliwość odliczenia od dochodów ubezpieczenia zdrowotnego płaconego indywidualnie. Otrzymuję zapłatę za świadczone usługi poprzez przelew na konto osobiste. Nie prowadzę żadnej działalności gospodarczej, ani nie jestem zatrudniona na umowę o pracę itp.

– pisze czytelnik.

Opieka nad cudzym dzieckiem lub czworonogiem, pilnowanie, sprzątanie, remont cudzego mieszkania, odśnieżanie podwórka  - takie usługi też są świadczone na podstawie umowy, tyle że ustnej. Może to być np. umowa zlecenia lub umowa o dzieło. Przy umowie o dzieło (art. 627 kodeksu cywilnego) przyjmujący zamówienie zobowiązuje się osiągnąć z góry ustalony rezultat, niekoniecznie zresztą materialny (np. zorganizowanie przyjęcia ślubnego). Zlecenie natomiast to umowa o staranne wykonanie pewnych czynności prawnych lub usług, lecz bez konkretnego rezultatu (art. 734 § 1 k.c.).

Każdy zleceniobiorca czy wykonawca dzieła powinien rozliczać się z fiskusem z osiągniętych przychodów. Podatek płaci się w formie comiesięczych zaliczek. Ale gdy prace zleca osoba fizyczna można pominąć zaliczki i całość swoich dochodów rozliczyć raz - do końca kwietnia następnego roku podatkowego, kumulując je uprzednio z innymi dochodami.  Warunek:  usługi muszą być świadczone rzeczywiście okazjonalnie, a nie z zamiarem prowadzenia stałej, zorganizowanej działalności gospodarczej.

Osoba świadcząca okazjonalne usługi na rzecz osób fizycznych składa zeznanie podatkowe na formularzu PIT-36. Powinna zsumować wszystkie zapłaty otrzymane w poprzednim roku i wpisać je jako przychód z tzw. innych źródeł (część D, pkt 1.8.). w poz. 77 formularza. Może odliczyć koszty uzyskania przychodów, czyli wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodu lub zabezpieczenia źródła przychodów. Muszą jednak być spełnione łącznie następujące warunki:

-          wydatki pozostają w związku przyczynowym z przychodem lub ze źródłem przychodu

-          nie znajdują się na liście wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów, wymienionych w art. 23 ustawy o PIT, - są właściwie udokumentowane.

Nie wystarczy zatem faktura na zakup biletu miesięcznego  czy rachunek  za narzędzia malarskie. Trzeba jeszcze wykazać, że wydatki te były potrzebne do  osiągnięcia przychodu.

Kwota, która zostanie po odliczeniu kosztów jest dochodem, który trzeba opodatkować według  jednej z dwóch stawek skali podatkowej (18 proc. lub  32 proc.). Dobrowolnie opłacane składki na ubezpieczenie zdrowotne podatnik ma prawo odliczyć od podatku do wysokości 7,75 proc. podstawy naliczenia.

Co robić, jeśli urząd skarbowy zażąda udowodnienia wysokości przychodów z okazjonalnych niepisanych, umów? Przepisy o PIT  nie wskazują wprost, jak dokumentować takie zarobki, a  to znaczy, że podatnik  może je dokumentować dowolnie, np. rachunkami, ewidencją otrzymywanych wynagrodzeń itp.

W sądzie i w urzędzie
Czterolatek miał zapłacić zaległy czynsz. Sąd nie doczytał, w jakim jest wieku
https://track.adform.net/adfserve/?bn=77855207;1x1inv=1;srctype=3;gdpr=${gdpr};gdpr_consent=${gdpr_consent_50};ord=[timestamp]
Spadki i darowizny
Podział spadku po rodzicach. Kto ma prawo do majątku po zmarłych?
W sądzie i w urzędzie
Już za trzy tygodnie list polecony z urzędu przyjdzie on-line
Zdrowie
Ważne zmiany w zasadach wystawiania recept. Pacjenci mają powody do radości
Materiał Promocyjny
Do 300 zł na święta dla rodziców i dzieci od Banku Pekao
Sądy i trybunały
Bogdan Święczkowski nowym prezesem TK. "Ewidentna wada formalna"