Podatek od sprzedaży nieruchomości: zachowek nie będzie kosztem

Spadkobierca, który musi sprzedać odziedziczoną nieruchomość po to, by mieć z czego wypłacić zachowek, straci na PIT – od podstawy opodatkowania dochodu ze sprzedaży nie ma prawa odliczyć zachowku

Publikacja: 10.04.2012 15:25

Podatek od sprzedaży nieruchomości: zachowek nie będzie kosztem

Foto: Fotorzepa, Dariusz Majgier DM Dariusz Majgier

Tak wynika z interpretacji

podatkowej

Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 22 marca 2012 r. (IPTPB2/415-73/12-2/AK).

Była ona odpowiedzią na pytanie pana C., który w 2009 r. nabył w drodze spadku nieruchomość. Córka spadkodawczyni pozwała go o wypłatę zachowku. Pan C. zawarł z nią ugodę, na mocy której zobowiązał się wypłacić stosowną kwotę. Ponieważ nie miał wolnych środków, zdecydował się sprzedać odziedziczoną nieruchomość i część uzyskanej ceny przeznaczyć na pokrycie zachowku. Do transakcji doszło 22 lutego 2011 r., a dwa tygodnie później zachowek wpłynął na konto córki spadkodawcy.

Pan C. zdawał sobie sprawę, że sprzedaż nieruchomości przed upływem 5 lat od końca roku, w którym nastąpiło nabycie co do zasady rodzi obowiązek zapłaty podatku dochodowego.  Miał jednak nadzieję, że wypłacony zachowek zmniejszy podstawę opodatkowania, zgodnie z art. 30e ust. 2 ustawy o PIT. Uznał bowiem, że zachowek stanowi koszt uzyskania przychodu, ponieważ pozostaje z nim w bezpośrednim związku -  nie było innej możliwości zapłaty należnej kwoty, jak tylko poprzez sprzedaż odziedziczonej nieruchomości.

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi przypomniał, że osoba, która sprzedała nieruchomość nabytą w 2009 r. w drodze spadku, powinna od dochodu z tej sprzedaży zapłacić podatek w wysokości 19% podstawy obliczenia podatku. Jest nią dochód czyli różnica między przychodem ze sprzedaży nieruchomości a kosztami uzyskania ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6d ustawy o PIT.

Zachowek

to forma zabezpieczenia interesów osób najbliższych spadkodawcy, pominiętych przez niego w testamencie

Przychodem ze sprzedaży nieruchomości jest wartość wyrażona w cenie sprzedaży, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Za takie koszty należy uważać wszystkie wydatki poniesione przez sprzedającego, które są konieczne, aby transakcja sprzedaży mogła dojść do skutku (wszystkie niezbędne wydatki bezpośrednio związane z tą czynnością). Przykładowo są to wydatki na wycenę nieruchomości, prowizje pośredników, anonse prasowe, notariusza, podatek od czynności cywilnoprawnych, opłatę sądową – Pomiędzy tymi wydatkami a dokonanym odpłatnym zbyciem musi istnieć zatem związek przyczynowo – skutkowy  - przypomniał Dyrektor IS.

Natomiast za koszty uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób, uważa się potwierdzone fakturami VAT nakłady, które zwiększyły wartość nieruchomości (np. na remont, modernizację), poczynione w czasie ich posiadania. Do kosztów można też zaliczyć zapłacony podatek od spadków i darowizn, w takiej części, w jakiej podatek ten przypada na tę nieruchomość.

Zdaniem Dyrektora IS  wydatek związany z wypłatą zachowku nie jest ani kosztem odpłatnego zbycia, ani  kosztem uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia.

-         Wypłata zachowku musiałaby nastąpić bez względu na to,  czy wnioskodawca sprzedałby nieruchomość, czy też nie. Obowiązek tej wypłaty obciążał go z mocy samej ustawy, z tego tylko tytułu, że był ustawowym spadkobiercą. Ponadto zachowek nie jest nakładem na nieruchomość zwiększającym jej wartość – uzasadniał Dyrektor Izby.

Oznacza to, że - według fiskusa - kwota, którą spadkobierca zmuszony jest przeznaczyć na wypłatę zachowku nie ma żadnego wpływu na wysokość podatku z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości.

Tak wynika z interpretacji

podatkowej

Pozostało 99% artykułu
Konsumenci
Pozew grupowy oszukanych na pompy ciepła. Sąd wydał zabezpieczenie
https://track.adform.net/adfserve/?bn=77855207;1x1inv=1;srctype=3;gdpr=${gdpr};gdpr_consent=${gdpr_consent_50};ord=[timestamp]
Sądy i trybunały
Dr Tomasz Zalasiński: W Trybunale Konstytucyjnym gorzej już nie będzie
Konsumenci
TSUE wydał ważny wyrok dla frankowiczów. To pokłosie sprawy Getin Banku
Nieruchomości
Właściciele starych budynków mogą mieć problem. Wygasają ważne przepisy
Materiał Promocyjny
Bank Pekao wchodzi w świat gamingu ze swoją planszą w Fortnite
Prawo rodzinne
Przy rozwodzie z żoną trzeba się też rozstać z częścią krów