– Zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów zwolnienie można przypisać do dowolnego przychodu. Musimy jednak pamiętać, że część limitu może być już zajęta. Na przykład, jeśli podatnik przez pół roku korzystał z ulgi do przychodów z umowy o pracę, to nie może w drugiej połowie wykorzystać całego limitu zwolnienia w działalności gospodarczej. Ostateczną decyzję o sposobie rozliczenia podejmujemy w zeznaniu rocznym – podkreśla Janusz Menkina.
Warto jednak zwrócić uwagę na odpowiedź Krajowej Informacji Skarbowej w sprawie przedsiębiorcy, który ma różne stawki ryczałtu. Konsultanci z KIS napisali mu, że od momentu stosowania ulgi, np. od początku roku, powinien sumować wszystkie przychody aż do osiągnięcia limitu.
– Dlatego zalecałabym pewną ostrożność w rozliczaniu zwolnień. Mimo korzystnego stanowiska Ministerstwa Finansów urzędy skarbowe mogą bowiem różnie do tego podchodzić – mówi Magdalena Michałowska.
Jeden limit
Wprowadzone przez Polski Ład zwolnienia znajdziemy w art. 21 ust. 1 pkt 152–154 ustawy o PIT. Pierwsze to ulga na powrót. Ma do niej prawo ten, kto wrócił do Polski po 31 grudnia 2021 r. Przysługuje przez cztery lata. Drugi przepis daje ulgę rodzicom mającym czwórkę bądź więcej dzieci. Także wtedy, gdy czwarte dziecko urodzi się w trakcie roku. Trzecie nowe zwolnienie jest dla seniorów. Chodzi o osoby w wieku emerytalnym (kobiety po sześćdziesiątce, mężczyźni po ukończeniu 65 lat), które są aktywne zawodowo i nie pobierają świadczeń emerytalnych.
Ulgi mają wspólny limit. Suma zwolnionych przychodów nie może przekroczyć 85 528 zł rocznie.
Firmowe wydatki
Przedsiębiorcy nie przepadają koszty
Właściciel firmy może rozliczyć wydatki poniesione w okresie, w którym korzystał ze zwolnienia z PIT. Odliczy je od przychodów przekraczających limit ulgi. Fiskus nie ma nic przeciwko.
Koszty poniesione w celu uzyskania przychodów z działalności gospodarczej zwolnionych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152–154 ustawy o PIT mogą być zaliczane do kosztów na ogólnych zasadach – stwierdziło Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na pytanie redakcji „Rzeczpospolitej”. To stanowisko skarbówka potwierdza też w interpretacjach. Na przykład w sprawie prowadzącego własną kancelarię prawnika, który ma czwórkę niepełnoletnich dzieci. Chce skorzystać z wprowadzonej przez Polski Ład ulgi 4+. Pyta, co zrobić z kosztami, które poniesie w okresie uzyskiwania zwolnionych z podatku przychodów. Twierdzi, że można je odliczyć od przychodów przekraczających limit ulgi. Fiskus przyznał mu rację. Potwierdził, że może rozliczyć wszystkie koszty. Nie musi wyłączać tych, które są związane z przychodami zwolnionymi z podatku (interpretacja nr 0114-KDIP2-2.4011.243.2022.1.IN).
