Na wspólnym rozliczeniu skorzystają osoby, które mają dochody w drugim progu skali podatkowej. Mogą je bowiem podzielić na pół i wrócić do pierwszego progu. Wprawdzie wyliczony od tej połowy podatek muszą pomnożyć przez dwa, ale jego stawka wynosi 18, a nie 32 proc.
Ulga ma kilka warunków. Przysługuje wtedy, gdy rodzic (albo opiekun prawny) wychowuje dziecko:
Z dzieckiem nie rozliczy się przedsiębiorca, który płaci podatek liniowy, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych oraz kartę podatkową. Prawo do preferencyjnego rozliczenia ma natomiast osoba, która rozlicza ryczałtem przychody z najmu.
Ustawa o PIT za osobę samotnie wychowującą dziecko uważa pannę, kawalera, wdowę, wdowca, rozwódkę, rozwodnika oraz osobę z orzeczoną separacją lub pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności. Urzędy jeszcze przed zmianą przepisów mówiących o zasadach preferencyjnego rozliczenia uważały, że spełnienie tylko jednej przesłanki, tj. stanu cywilnego rodzica, nie daje prawa do ulgi. Trzeba faktycznie samemu wychowywać potomka. Nowelizacja ustawy o PIT (która weszła w życie
1 stycznia 2011 r.) wyraźnie oddzieliła dwa warunki skorzystania z ulgi: stan cywilny i samotne wychowywanie. Nie ma wątpliwości, że powinny być spełnione oba.
