Zwrot nadpłaty podatku PIT: kiedy pieniądze od fiskusa

Nie zawsze jest czas, by spokojnie wypełnić roczny PIT. Czasem to ważne zeznanie przygotowujemy w pośpiechu, a o błędy wtedy nietrudno. Może się okazać, że wyliczyliśmy podatek do zapłaty w zbyt dużej wysokości. Wysyłamy zeznanie, wpłacamy podatek, po czym... okazuje się, że zapłaciliśmy za dużo. Czy tych pieniędzy nie da się odzyskać?

Według ordynacji podatkowej, w takich przypadkach mamy do czynienia z tzw. nadpłatą podatku. To pojęcie dotyczy kwoty nadpłaconej lub nienależnie pobranej, także przez płatnika (np. zakład pracy, który zapłacił zbyt wysokie zaliczki na podatek).

Po rocznym PIT...

Najprostsza sytuacja ze zwrotem nadpłaty to jej wyliczenie w rocznym zeznaniu. Przykładowo, jeśli z obliczeń w PIT-37 (składany przez podatników nieprowadzących działalności gospodarczej) wyjdzie, że suma wpłaconych w ciągu roku podatkowego zaliczek przewyższa kwotę podatku do zapłaty, to nadwyżkę tę należy wpisać w pole 121 formularza PIT-37. To w zasadzie wystarczy, by rozpocząć zwykłą procedurę zwrotu. Nie trzeba się zwracać do fiskusa z dodatkowymi wnioskami. Urząd skarbowy ma trzy miesiące na zwrot nadpłaty. Termin ten oblicza się od dnia złożenia rocznego zeznania.

... i po korekcie

Zdarza się też, że już po złożeniu zeznania okazuje się, że zapłaciliśmy fiskusowi zbyt dużo, np. zapomnieliśmy odliczyć ulgę podatkową. Wówczas możemy skorzystać z prawa do korekty deklaracji.

Przykład

Osoba fizyczna złożyła PIT-37. Zauważyła w maju, że nie uwzględniła w nim ulgi internetowej. Aby odzyskać nadpłatę, powinna złożyć ponownie zeznanie (na formularzu PIT-37), tym razem jako korektę. Musi dołączyć załącznik (PIT-O, w którym wpisze kwotę odliczaną w ramach ulgi internetowej) oraz pisemne uzasadnienie korekty. Skarbówka powinna oddać pieniądze w ciągu trzech miesięcy.

Jeżeli urząd skarbowy nie ma wątpliwości co do tego, czy prawidłowo skorygowaliśmy deklarację, zwraca nadpłatę bez wydawania decyzji. Gdy dostaniemy zwrot nadpłaty, ale urząd później dojdzie do wniosku, że oddał nam zbyt dużo, powinien wydać decyzję określającą wysokość zobowiązania podatkowego.

Poprawki z urzędu

Istnieje procedura korekty zeznania podatkowego z urzędu pozwalająca na odzyskanie nadpłaty bez szczególnych starań. Organ podatkowy może tak zrobić, jeśli stwierdzi, że złożona deklaracja zawiera błędy rachunkowe, oczywiste omyłki albo że wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi wymaganiami. Wtedy sam koryguje deklarację, jeśli efekt pomyłki podatnika dla fiskusa nie przekroczył 1000 zł . Może się też zwrócić do podatnika o jej skorygowanie i złożenie stosownych wyjaśnień, wskazując przyczyny swoich wątpliwości co do zeznania. W przypadku korekty z urzędu organ podatkowy doręcza podatnikowi kopię skorygowanej deklaracji i informację o tym, co się zmieniło (w tym także kwota zwrotu nadpłaty). Jednak w praktyce taka forma korekty i zarazem zwrotu nadpłaty zdarza się dość rzadko.

Czasem z oprocentowaniem

Gdy fiskus przetrzymywał nienależne mu pieniądze podatnika, powinien oddać je z odsetkami (fachowo zwanymi przez ordynację podatkową „oprocentowaniem") za okres przetrzymywania. Dotyczy to najczęściej sytuacji, gdy przekroczono terminy przewidziane do zwrotu nadpłaty. Oprocentowanie oblicza się według stawek identycznych jak dla zaległości podatkowych. Obecnie jest to 14 proc. w stosunku rocznym.

Nadpłaty są oprocentowane do dnia ich zwrotu. Należy zatem zwrócić uwagę, jak ustawodawca definiuje termin dnia zwrotu nadpłaty podatku. Jest to dzień:

- obciążenia rachunku bankowego organu podatkowego na podstawie polecenia przelewu,