PIT od napiwków: pracodawca musi płacić zaliczki

Pracodawca ma obowiązek odprowadzać zaliczki na podatek dochodowy od napiwków, które otrzymuje jego pracownik. Jeśli jednak tego nie zrobi, pracownik sam musi rozliczyć napiwki w rocznym zeznaniu podatkowym

Publikacja: 30.06.2013 18:47

PIT od napiwków: pracodawca musi płacić zaliczki

Foto: Fotorzepa, Piotr Nowak now Piotr Nowak

Takie stanowisko zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 18 czerwca 2013 r. (nr IPTPB2/415-233/13-4/KSM).

Napiwki do pudełek, ale nie do PIT-11

Sprawa dotyczyła krupierki w kasynie, która - podobnie jak inni krupierzy - otrzymywała napiwki od graczy. W 2012 r. pracodawca wprowadził nowe zasady pobierania napiwków. Każdy krupier ma podpisane imieniem pudełko, do którego goście wrzucają żetony, a nie pieniądze. Po zakończeniu pracy pudełka są otwierane komisyjnie przez kasjera w obecności krupiera, który przelicza żetony i wymienia je na pieniądze. Kwota  z każdego dnia roboczego zapisywana jest w tzw. rejestrze napiwków, który pracodawca, czyli kasyno, ma obowiązek prowadzić na mocy rozporządzenia ministra finansów z 4 stycznia 2010 r. w sprawie dokumentacji prowadzonej przez podmioty prowadzące działalność w zakresie gier hazardowych. Odbiór pieniędzy kwituje się własnoręcznym podpisem w  rejestrze napiwków – obok nazwiska oraz kwoty wypłaconej danej osobie.

Problem polega na tym, że według pracodawcy napiwki nie stanowiły przychodu ze stosunku pracy w związku z czym nie zostały uwzględnione na druku PIT-11, czyli w informacji o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy, które pracownik otrzymuje od pracodawcy na początku roku. Kasyno nie pobierało zaliczek na podatek dochodowy i nie odprowadzało od tych kwot żadnych składek utrzymując, iż napiwki stanowią dobrowolną darowiznę od klienta i nie są przychodem wynikającym z umowy o pracę.

W 2013 r. podatniczka otrzymała PIT-8C z informacją o otrzymanych napiwkach w 2012 r. Jednak rozliczając PIT-37 za 2012 r. nie uwzględniła tego PIT-8C.

Obawiając się związanych z tym konsekwencji zapytała fiskusa, czy to ona powinna odprowadzić podatek od napiwków czy pracodawca. Przedstawiając własne stanowisko we wniosku o interpretację stwierdziła, że fakt wydania nieprawidłowego PIT przez pracodawcę zwalnia ją z obowiązku zapłacenia podatku. Uważała ona, że podatek powinien uiścić pracodawca, czyli kasyno. Jej zdaniem, dla pracownika firmy, pracującego w charakterze krupiera, napiwki wypłacone za pośrednictwem pracodawcy, powinny być kwalifikowane jako pochodna wynagrodzenia wynikająca ze stosunku pracy z tytułu, którego pracodawca zobowiązany był, jako płatnik do potrącenia minimum zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, a tym samym do wskazania tych dochodów w deklaracji PIT-11.

Wskazała, że od momentu wprowadzenia przez pracodawcę imiennych, zaplombowanych pudełek, pracownicy nie mają nad nimi całkowitej kontroli, gdyż idąc na przerwę muszą zostawiać je w kasie. Wyjaśniła, iż chodzi o sytuacje, w których była przeświadczona, że z danego dnia pracy nie ma napiwków, a przy rozliczeniu okazywało się, że w pudełku jednak są jakieś żetony (czyli ktoś dobrowolnie ofiarował jej darowiznę, o której nie wiedziała). Są też sytuacje, w których goście wrzucają do jej pudełka żetony przeznaczone dla innej osoby, która nie może ich zbierać, ponieważ nie posiada takiego pudełka.

Podatnik sam pilnuje swego rozliczenia

Dyrektor Izby Skarbowej wyjaśnił, że zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkie dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c ustawy oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Podatek pobiera się także od przychodów ze stosunku służbowego, za które uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie wykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych. Tak stanowi art. 12 ust. 1 ustawy o PIT

Zdaniem Dyrektora IS z przepisu tego wyraźnie wynika, że do przychodów pracownika zaliczyć należy praktycznie wszystkie otrzymane przez niego świadczenia, które mógł on otrzymać jako pracownik. Są nimi bowiem nie tylko wynagrodzenia, czyli świadczenia wprost wynikające z zawartej umowy o pracę, ale również wszystkie inne przychody, niezależnie od podstawy ich wypłaty, jeżeli w jakikolwiek sposób wiążą się z faktem wykonywania pracy.

- Napiwki otrzymane przez pracowników zawsze stanowią przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Mogą jednak stanowić przychód ze stosunku pracy (art. 12  ustawy o PIT), bądź przychód, z tzw. innych źródeł (art. 20 ust. 1 tej ustawy). O zakwalifikowaniu napiwków decyduje sposób ich otrzymania - uznał Dyrektor Izby Skarbowej

Jego zdaniem przedstawiona w art. 12 ust. 1 ustawy o PIT definicja przychodu ze stosunku pracy daje podstawę do zaliczenia należności otrzymanej przez podatniczkę od pracodawcy w formie napiwków, której wartość wynika z rejestru napiwków – do przychodów ze stosunku pracy. Wynika to też z faktu, iż źródłem i podstawą wypłaty tej należności jest łączący podatniczkę z pracodawcą stosunek pracy.

To powoduje, że płatnik, czyli kasyno, był zobowiązany pobrać od  napiwków zaliczkę na podatek dochodowy i wystawić imienną informację o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy, tj. PIT-11 za 2012 r. I tu fiskus zgodził się ze stanowiskiem krupierki.

Nie przyznał jej natomiast racji w sprawie odpowiedzialności za nierozliczony podatek od napiwków.

- Niezależnie od tego, jak pracodawca  zakwalifikował napiwki, czy pobrał zaliczki na podatek dochodowy, czy tego nie zrobił, Wnioskodawczyni jest zobowiązana do należytego wypełnienia obowiązków nałożonych ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych - stwierdził Dyrektor Izby.

Powołał się na art. 9 ust. 1 oraz art. 45 ust. 1 ustawy o PIT, zgodnie z którym  podatnik zobowiązany jest do wykazania w rocznym zeznaniu podatkowym wszystkich osiągniętych w roku podatkowym dochodów, niezależnie od faktu, czy płatnik zaliczki na podatek dochodowy pobrał, czy też tego obowiązku nie wypełnił.

Takie stanowisko zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 18 czerwca 2013 r. (nr IPTPB2/415-233/13-4/KSM).

Napiwki do pudełek, ale nie do PIT-11

Pozostało 97% artykułu
Konsumenci
Pozew grupowy oszukanych na pompy ciepła. Sąd wydał zabezpieczenie
https://track.adform.net/adfserve/?bn=77855207;1x1inv=1;srctype=3;gdpr=${gdpr};gdpr_consent=${gdpr_consent_50};ord=[timestamp]
Sądy i trybunały
Dr Tomasz Zalasiński: W Trybunale Konstytucyjnym gorzej już nie będzie
Konsumenci
TSUE wydał ważny wyrok dla frankowiczów. To pokłosie sprawy Getin Banku
Nieruchomości
Właściciele starych budynków mogą mieć problem. Wygasają ważne przepisy
Materiał Promocyjny
Bank Pekao wchodzi w świat gamingu ze swoją planszą w Fortnite
Prawo rodzinne
Przy rozwodzie z żoną trzeba się też rozstać z częścią krów