Tak wynika z przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn, co potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej wydanej 27 września 2013 r. (ITPB2/436-132/13/DSZ).
Pani M. odziedziczyła po siostrze matki, czyli swojej ciotce, mieszkanie o powierzchni 50 mkw. Postanowienie sądu stwierdzające nabycie spadku zostało wydane w czerwcu 2013 r. Zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn zstępnych rodzeństwa, czyli np. siostrzenicę zalicza się do II grupy podatkowej. Podatnicy z tej grupy co do zasady muszą płacić podatek od spadku. Zatem od spadku po cioci co do zasady należy zapłacić podatek. Pani M. chciałaby jednak skorzystać z dobrodziejstwa tzw. ulgi na 110 mkw. Polega ona na tym, że do podstawy opodatkowania nie wlicza się wartości maksimum 110 mkw powierzchni użytkowej mieszkania otrzymanego w spadku. Ponieważ pani M. dostała po cioci znacznie mniejsze mieszkanie, to nie musiałaby wcale płacić podatku. O ile spełniłaby wszystkie inne warunki.
Ulga nie dla każdego
Spadkobierca skorzysta z ulgi na 110 mkw tylko wtedy, gdy spełnia łącznie wymogi wymienione w art. 16 ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn. M.in. nie może być właścicielem innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, a jeśli jest to w celu skorzystania z ulgi musi przenieść jej własność na swoich zstępnych (dzieci, wnuki) Skarb Państwa lub gminę w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego.
Szkopuł w tym, że pani M. jest współwłaścicielką domu jednorodzinnego. Zamieszkuje w nim wspólnie z mężem, a budynek jest objęty ustawową wspólnością majątkową. Zapytała zatem organ podatkowy, czy w takiej sytuacji może skorzystać z ulgi na 110 mkw. Zastrzegła, że spełniłaby inne warunki do skorzystania z tej ulgi, to znaczy zameldowałaby się w odziedziczonym lokalu na pobyt stały i zamieszkała w nim. Nie chce go także sprzedawać przez co najmniej 5 najbliższych lat.
Ustawa pomija współwłaścicieli
Fiskus uznał, że jeśli pani M. udowodni spełnienie pozostałych warunków do nabycia prawa do ulgi, to fakt, że jest współwłaścicielką domu nie będzie żadną przeszkodą.
