Strata w funduszu to niższy PIT z giełdy

Osoby, które wypełniają PIT-38, powinny przypomnieć sobie, czy w ostatnich pięciu latach nie poniosły straty w funduszach inwestycyjnych. Jeśli tak było, mogą spróbować je rozliczyć i dzięki temu zapłacić niższy podatek ze sprzedaży akcji.

[srodtytul]Niejasne przepisy[/srodtytul]

Jeszcze niedawno wydawało się, że takie kompensowanie dochodów i strat jest niedopuszczalne. Wszystkie interpretacje dotyczące takiej sytuacji były niekorzystne dla podatników. Jeden z nich nie zgodził się jednak z tym stanowiskiem fiskusa i postanowił walczyć przed sądem o zmianę odpowiedzi. W [b]wyroku z 14 grudnia 2009 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie (sygn. III SA/Wa 1147/09)[/b] przyznał mu rację.

Dotychczas nie było wątpliwości, że inwestor, który sprzedał papiery wartościowe ze stratą, może skompensować ją z innymi tego rodzaju transakcjami zakończonymi zyskiem. Inaczej wygląda sytuacja osób inwestujących w fundusze. To dlatego, że przepisy ustawy o PIT dotyczące dochodów kapitałowych są bardzo niespójne. Na ich podstawie można wyinterpretować dwa sprzeczne wnioski dotyczące strat poniesionych w funduszach inwestycyjnych.

Na podstawie samego art. 30a ust. 5 ustawy o PIT można dojść do wniosku, że mogą one być rozliczone z innymi dochodami kapitałowymi, np. ze sprzedaży akcji. Stanowi on bowiem, że dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych nie pomniejsza się o straty z tytułu udziału w funduszach kapitałowych oraz inne straty z kapitałów pieniężnych i praw majątkowych, poniesione w roku podatkowym i w latach poprzednich. Innych ograniczeń się nie przewiduje.

[srodtytul]Argumenty fiskusa[/srodtytul]

Są jednak również argumenty za uznaniem, że strata poniesiona w funduszach inwestycyjnych nie może być rozliczona. W interpretacjach fiskus przede wszystkim zwracał uwagę na art. 30a ust. 1 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=80474]ustawy o PIT[/link]. Wynika z niego, że tego rodzaju przychody opodatkowane są w sposób zryczałtowany. To oznacza, że nie może powstać strata. W wypadku takiej interpretacji powstaje jednak pytanie: po co ustawodawca w art. 30a ust. 5 wprowadził dodatkowe ograniczenia dotyczące jej rozliczania?

[srodtytul]Sąd po stronie inwestorów[/srodtytul]

W wyroku z 14 grudnia 2009 r. WSA w Warszawie [b](sygn. III SA/Wa 1147/09)[/b] stanął po stronie podatników i uchylił niekorzystną dla nich interpretację. Wyjaśnił, że żaden przepis nie zakazuje wykazania w zeznaniu o wysokości dochodu ze sprzedaży akcji, dochodu (straty) z udziału w funduszach kapitałowych. Z samego faktu, że to płatnik jest obowiązany pobrać podatek dochodowy, nie wynika, iż nie ma on prawa złożyć zeznania podatkowego. Sąd podkreślił też, że brak obowiązku złożenia zeznania nie może być utożsamiany z zakazem jego przesłania do urzędu skarbowego.

[ramka][b]Dominika Dragan-Berestecka, doradca podatkowy w kancelarii Ożóg i Wspólnicy[/b]

To bardzo ważny wyrok dla osób, które poniosły stratę w funduszach inwestycyjnych i jednocześnie inwestowały na giełdzie. Sąd potwierdził, że żaden przepis nie zabrania rozliczania jej z dochodami osiągniętymi z odpłatnego zbycia akcji. WSA wskazał, że zakazu tego nie można domniemywać z ryczałtowego charakteru podatku od dochodów z tytułu udziału w funduszach, sposobu jego pobierania i odprowadzania przez płatników. Niestety, raczej nie oznacza to, że od razu zmieni się praktyka organów podatkowych, gdyż wyrok jest nieprawomocny. Ponadto osoba, która będzie chciała w PIT-38 rozliczyć te straty, natknie się na problemy praktyczne. Przepisy podatkowe nie nakazują bowiem funduszom czy biurom maklerskim pośredniczącym w transakcjach przesyłania podatnikom informacji o wysokości straty. Sąd podkreślił jednak, że nie może pozbawiać to prawa do jej rozliczenia. Podatnik sam będzie więc musiał ustalić wysokość straty na podstawie dokumentów zgromadzonych w związku z przeprowadzonymi transakcjami.[/ramka]