Z jakiej ulgi możesz skorzystać

[srodtytul]Rozmowa z Pawłem Tońskim, partnerem, szefem grupy Real Estate w Accreo Taxand [/srodtytul]

[b]Rz: Czy w rozliczeniu rocznym można uwzględnić jeszcze tzw. dużą ulgę budowlaną, ulgę remontową (w tym wpłaty na fundusz remontowy), ulgę z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej czy ulgę odsetkową?[/b]

PAWEŁ TOŃSKI: Zasada praw nabytych zakłada, że podatnik, który rozpoczął rozliczać daną ulgę w roku jej obowiązywania, ma prawo kontynuować rozliczenie. Oznacza to, iż możliwe jest w dalszym ciągu odliczanie od podatku ulgi związanej z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej, tzw. dużej ulgi mieszkaniowej (obie zniknęły z przepisów od 2002 r.), ulgi remontowej (usunięta od 2004 r.) oraz pomniejszenie podstawy opodatkowania (dochodu) o odsetki od kredytu mieszkaniowego (tzw. ulga odsetkowa obowiązująca do końca 2006 r.). Część z nazw tych ulg dla młodszych podatników brzmi dość egzotycznie, zniknęły bowiem z przepisów, zanim rozpoczęli oni płacenie podatku.

[b]Kiedy i pod jakimi warunkami możliwe jest skorzystanie z tych ulg?[/b]

Z dużej ulgi mieszkaniowej i ulgi remontowej w praktyce korzysta już znikoma liczba podatników – odliczenie jest możliwe, jeżeli wcześniej (odpowiednio do końca 2004 r. i do końca 2005 r.) podatnik poniósł wydatki i nabył uprawnienie do odliczenia określonej kwoty od podatku i dotychczas tej kwoty w całości nie odliczył z prostego powodu: deklarował zbyt mały podatek.

Podobnie z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej – ulga przysługuje, jeżeli nie upłynął termin gromadzenia oszczędności w umowie zawartej przed 1 stycznia 2002 r.

[b]A w przypadku ulgi odsetkowej?[/b]

W praktyce właśnie ta ulga będzie się jeszcze cieszyć największą popularnością, choć przepisy dotyczące jej stosowania były dość skomplikowane i niejasne, a odliczenie jest limitowane. Odliczeniu w 2010 r. podlegają odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza wartości 264,810 zł. Jednak na podstawie przepisów przejściowych wprowadzonych wraz z usunięciem ulgi z ustawy, do czasu spłaty kredytu (nie dłużej niż do 2027 r.) możemy odliczać od podstawy opodatkowania odsetki od kredytów zaciągniętych na cele mieszkaniowe w latach 2002 – 2006. Dotyczyło to kredytów zaciągniętych na zakup (wniesienie wkładu do spółdzielni) nowego domu lub mieszkania oraz budowę nowego lub rozbudowę istniejącego domu. Warto pamiętać, że nie dotyczyło to zakupu mieszkań czy domów na rynku wtórnym (czyli od poprzednich użytkowników).

[b]Czy refinansowanie kredytu też jest objęte ulgą odsetkową?[/b]

Tak, choć nie było to jasne od początku. Miała tu miejsce dość ciekawa sytuacja. Po długich dyskusjach i licznych głosach wskazujących na niesłuszność przepisów nieuwzględniających kredytów refinansowych ustawodawca w nowelizacji ustawy wchodzącej w życie od 1 stycznia 2009 r. zmienił również przepisy przejściowe wprowadzone przy likwidacji ulgi odsetkowej pod koniec 2006 r. (samej ulgi w przepisach już nie było).

Doprecyzowano, iż obejmuje ona również odsetki od kredytów zaciągniętych na spłatę poprzedniego kredytu mieszkaniowego. Co więcej, przyznano prawo do rozliczenia ulgi podatnikom, którzy – mając kredyt refinansujący – nie rozpoczęli rozliczania ulgi w momencie jej obowiązywania (czyli do 2006 r. włącznie) z powodu braku wyraźnych przepisów zezwalających na to. Również oni mogli skorzystać z ulgi – w praktyce wstecz – i mogą kontynuować odliczenie na zasadach praw nabytych.

[b]Jakie ulgi obejmowały wydatki na grunty budowlane?[/b]

Taką możliwość dawała niestety tylko tzw. duża ulga budowlana. Nie daje tego prawa ulga odsetkowa.

Warto natomiast dodać, że zwolnione są przychody ze sprzedaży nieruchomości, jeśli przeznaczymy je w ciągu dwóch lat na cele mieszkaniowe. W tym przypadku cele mieszkaniowe obejmują wydatki na nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego.

Może to stanowić istotne ułatwienie dla osób, które planują sprzedać swoją nieruchomość, aby z niej sfinansować zakup gruntu i budowę domu mieszkalnego.

[ramka][srodtytul]Jak skorzystać z odliczenia VAT za materiały budowlane[/srodtytul]

>> Możliwość odliczenia mają osoby ponoszące wydatki na budowę, rozbudowę lub remont budynku lub lokalu mieszkalnego, które udokumentują fakturą VAT.

>> Ulga polega na bezpośrednim zwrocie części zapłaconego podatku VAT wynikającego z faktur i w założeniu ma rekompensować fakt objęcia dostawy materiałów budowlanych stawką 22 proc. (a 23 proc. od 1 stycznia 2011), podczas gdy usługi budowlane czy zakup domu dalej objęte są stawką obniżoną.

>> Zwrotowi podlega 68,18 proc. (65,22 proc. od 2011 r.) podatku naliczonego wykazanego na fakturze – zmniejszenie współczynnika od nowego roku wynika ze zmiany stawki i konieczności zachowania takiego samego faktycznego poziomu zwrotu.

Oto przykład:

– podatnik ubiegający się o zwrot VAT w 2010 r., który wydał 122 tys. zł (w tym 22 tys. zł VAT) na materiały budowlane do budowy domu, może odzyskać ok. 15 tys. zł podatku;

– podatnik ubiegający się o zwrot VAT w 2011 r. przy tej samej cenie netto materiałów budowlanych do budowy domu (100 tys. zł) zapłaci 23 tys. zł VAT (ze względu na podwyższenie stawki VAT z 22 do 23 proc.), z czego będzie mógł odzyskać również ok. 15 tys. zł podatku.