Zamiana mieszkania opodatkowana jak sprzedaż

Osoba, która chce się zamienić z kimś na lokale, musi pamiętać o rozliczeniu z fiskusem. Może jednak skorzystać z ulgi mieszkaniowej

Publikacja: 03.12.2011 07:39

Zamiana mieszkania opodatkowana jak sprzedaż

Foto: Fotorzepa, Bartek Sadowski

Zamienię mieszkanie w Śródmieściu na większe na Woli – ogłoszenia podobnej treści często spotyka się na portalach poświęconych handlowi nieruchomościami.

Zainteresowani powinni pamiętać, że tego typu operacja ma skutki podatkowe. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT odpłatne zbycie nieruchomości jest opodatkowane 19-proc. PIT, jeśli następuje przed upływem pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

Co ważne, termin „odpłatne zbycie" oznacza nie tylko sprzedaż lokalu, ale także umowę zamiany. O tym, że osoby dokonujące tego typu transakcji mają wiele wątpliwości co do ich rozliczenia, świadczy duża liczba wniosków o interpretację.

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie wskazał w interpretacji z 3 czerwca 2011 r. (nr IPPB1/415-385/11-2/AM), że co do zasady przychodem jest wartość nieruchomości zbywanej w drodze zamiany, kosztem zaś wydatki na nabycie zamienianej nieruchomości.

Tak jak przy sprzedaży zasadnicze znaczenie ma data nabycia zbywanego lokalu czy działki. Co więcej, zainteresowani mogą skorzystać z ulg podatkowych. Potwierdza to interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 3 listopada 2011 r. (nr ILPB2/415-804/11-2/WM).

Sprawa dotyczyła mężczyzny, który zamierza zamienić mieszkania własnościowe o tej samej wartości rynkowej. Jego lokal został nabyty w 2010 r. Z kolei mieszkanie przyszłego kontrahenta zostanie wykupione od miasta. Zainteresowany zapytał, czy w razie dokonania takiej zamiany on sam lub jego kontrahent będą zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego.

Dyrektor IS wskazał, że w tej sytuacji należy zastosować przepisy obowiązujące od 1 stycznia 2009 r. To dlatego, że wnioskodawca nabył swój lokal w 2010 r. Stanowią one, że podstawą obliczenia podatku jest dochód stanowiący różnicę między przychodem a kosztami ustalonymi. Płaci się wówczas 19-proc. PIT.

Odpłatne zbycie to nie tylko sprzedaż lokalu, ale także umowa zamiany

Podatnik może jednak skorzystać z tzw. ulgi mieszkaniowej, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Warunkiem jest przeznaczenie zysku na własne cele mieszkaniowe. Zainteresowany ma na to dwa lata od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.

Oznacza to, że wnioskodawca nie zapłaci podatku, jeśli przychód z odpłatnego zbycia przeznaczy w całości na nabycie nowego mieszkania. Odnosi się to również do zamiany nieruchomości.

Podatnik musi jednak pamiętać, by do 30 kwietnia następnego roku złożyć zeznanie PIT-39. Trzeba w nim zdeklarować kwotę uzyskanego przychodu (wartość zbytego mieszkania), kwotę kosztów uzyskania przychodu (koszt, jaki zainteresowany poniósł na nabycie zbywanego mieszkania – jeżeli jakieś koszty w ogóle poniósł) oraz uzyskany dochód. Ponieważ jednak wartość lokali mieszkalnych będących przedmiotem umowy zamiany będzie taka sama, to cały uzyskany dochód wnioskodawca będzie mógł wykazać jako podlegający zwolnieniu.

W lepszej sytuacji są osoby, które chcą zamienić mieszkanie po upływie pięciu lat od jego nabycia. Interpretacja dyrektora warszawskiej Izby Skarbowej z 13 czerwca 2011 r. potwierdza, że w takiej sytuacji zamiana nie będzie stanowiła źródła przychodu, co oznacza brak podatku.

masz pytanie, wyślij e-mail do autorki m.pogroszewska@rp.pl

 

Zapraszamy do serwisu:

» Prawo dla Ciebie » Nieruchomości

Zamienię mieszkanie w Śródmieściu na większe na Woli – ogłoszenia podobnej treści często spotyka się na portalach poświęconych handlowi nieruchomościami.

Zainteresowani powinni pamiętać, że tego typu operacja ma skutki podatkowe. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT odpłatne zbycie nieruchomości jest opodatkowane 19-proc. PIT, jeśli następuje przed upływem pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

Pozostało 86% artykułu
Konsumenci
Pozew grupowy oszukanych na pompy ciepła. Sąd wydał zabezpieczenie
https://track.adform.net/adfserve/?bn=77855207;1x1inv=1;srctype=3;gdpr=${gdpr};gdpr_consent=${gdpr_consent_50};ord=[timestamp]
Sądy i trybunały
Dr Tomasz Zalasiński: W Trybunale Konstytucyjnym gorzej już nie będzie
Konsumenci
TSUE wydał ważny wyrok dla frankowiczów. To pokłosie sprawy Getin Banku
Nieruchomości
Właściciele starych budynków mogą mieć problem. Wygasają ważne przepisy
Materiał Promocyjny
Bank Pekao wchodzi w świat gamingu ze swoją planszą w Fortnite
Prawo rodzinne
Przy rozwodzie z żoną trzeba się też rozstać z częścią krów