Najważniejsze, dla najbliższych, obowiązujące od spadków i darowizn uzyskanych od 1 stycznia 2007 r. zostały już wcześniej omówione (zobacz artykuły [link=http://www.rp.pl/artykul/447367.html]"Nie od wszystkich tak samo"[/link] i [link=http://www.rp.pl/artykul/447757.html]"Majątek dla najbliższych - bez podatku"[/link]).
Ich katalog został zmodyfikowany z tą datą. Obowiązuje zaś zasada, że spadkodawca rozlicza się z podatku zgodnie z przepisami obowiązującymi w dacie nabycia: spadku (automatycznego z ustawy albo z mocy testamentu), darowizny, zachowku, zapisu, polecenia. Może też korzystać z obowiązujących w tej dacie ulg i zwolnień.
Dlatego osobno trzeba wskazać:
- zwolnienia z podatku, które obowiązywały przed 1 stycznia 2007 r., z których nadal możemy korzystać przede wszystkim z racji uzyskania spadku przed tą datą (decyduje data śmierci spadkodawcy),
- zwolnienia obowiązujące od 1 stycznia 2007 r.,
- liczne zwolnienia, które obowiązywały przed 1 stycznia 2007 r. i obowiązują nadal.
[srodtytul]Obowiązywały i nadal obowiązują [/srodtytul]
Czytaj więcej
Czy nabycie samochodu może być tak proste, jak zamówienie sprzętu online? O tym, jak wygląda transformacja tego sektora oraz jak należy odpowiedzie...
Zacznijmy od tych ostatnich. Tak więc bez względu na to, kiedy nabyli spadek lub uzyskali darowiznę, spadkobiercy i obdarowani nie zapłacą podatku od następujących dóbr i walorów:
>> równowartości 110 mkw. mieszkań i domów, jeśli:
– należą do I grupy podatkowej,
– należą do II grupy podatkowej, a uzyskali je w spadku,
– należą do III grupy podatkowej, uzyskali je w spadku, a wcześniej przez co najmniej dwa lata sprawowali na podstawie oficjalnej umowy opiekę nad spadkodawcą, który jej wymagał (tę ulgę omawiamy szczegółowo dalej),
>> nieruchomości, w tym zabudowań gospodarczych, bez względu na grupę podatkową, jeśli stanowią one gospodarstwo rolne albo weszły do gospodarstwa rolnego, z wyłączeniem jednak budynków mieszkalnych i budynków do specjalistycznego chowu i wylęgu drobiu i hodowli zwierząt, urządzeń do prowadzenia upraw specjalnych, np. szklarnie, pieczarkarnie, chłodnie, przechowalnie owoców,
>> prawa do wkładów w spółdzielniach rolniczych i spółdzielniach kółek rolniczych,
>> darowizn na cele mieszkaniowe, jeśli należą do I grupy podatkowej, do wysokości 9737 zł (ponad kwotę wolną), gdy darczyńcą jest jedna osoba, i do wysokości 19 274 zł, gdy darczyńców było więcej (limity na okres pięciu lat od ostatniej darowizny),
>> części nieruchomości uzyskanych w drodze zasiedzenia do wysokości udziału nabywcy w nieruchomości,
>> oszczędności w kasie mieszkaniowej scedowanych na nich przez osobę pozostającą we wspólnym pożyciu z właścicielem rachunku,
>> pojazdów rolniczych i maszyn rolniczych otrzymanych w drodze spadku lub darowizny, jeśli są rolnikami i pod warunkiem, że nie wyzbędą się ich przez trzy lata,
>> odziedziczonych przedmiotów wyposażenia mieszkania, pościeli, odzieży, bielizny, narzędzi pracy przeznaczonych do użytku w gospodarstwie domowym – jeśli należą do I i II grupy podatkowej i mieszkali razem ze spadkodawcą,
>> uzyskanych w spadku dzieł sztuki i rękopisów będących przedmiotem twórczości spadkodawcy oraz materiałów bibliotecznych, jeśli spadkodawca zajmował się twórczością lub działalnością naukową, oświatową, artystyczną, literacką lub publicystyczną, i to bez względu na to, do jakiej grupy podatkowej należą,
>> zabytków ruchomych i kolekcji zabytków wpisanych do rejestru zabytków,
>> nieruchomości zabytkowych nabywanych, jeśli należą do I i II grupy podatkowej i pod warunkiem właściwego ich utrzymywania,
>> własności nabytej w drodze zniesienia współwłasności, jeśli należą do I grupy podatkowej,
>> prawa do rekompensaty uzyskanej w spadku po zabużanach.
Zwolnienia te w części, w której adresowane są do znakomitej większości spadkobierców z I grupy podatkowej, straciły na praktycznym znaczeniu, skoro mogą oni korzystać z całkowitego zwolnienia z podatku dla najbliższych (zobacz artykuł [link=http://www.rp.pl/artykul/447757.html]"Majątek dla najbliższych - bez podatku"[/link]).
Trzeba też pamiętać, że bez względu na to, czy spadek lub darowiznę uzyskaliśmy przed 1 stycznia 2007 r. czy po tej dacie, automatycznie zwolnione z podatku są następujące ich wartości:
- 9637 zł – gdy nabywca należy do I grupy podatkowej,
- 7276 zł – dla nabywców zaliczanych do II grupy podatkowej,
- 4902 zł – gdy nabywca należy do III grupy podatkowej.
[srodtytul]Jedne się pojawiły, zniknęły inne [/srodtytul]
Jeśli spadek czy darowiznę uzyskaliśmy po 1 stycznia 2007 r., przysługują nam następujące zwolnienia:
- omówione już całkowite zwolnienie dla najbliższych,
- obejmujące wartość wkładu na mieszkanie lokatorskie w spółdzielni uzyskane w drodze dziedziczenia, jeśli należymy do I lub II grupy podatkowej,
- jeśli nie mamy obywatelstwa polskiego lub miejsca zamieszkania w Polsce, ale jesteśmy obywatelami albo mieszkańcami państw UE i Europejskiego Obszaru Gospodarczego, korzystamy z tych samych zwolnień co obywatele i mieszkańcy Polski, jeśli otrzymujemy spadek i darowiznę od obywatela polskiego lub osoby tu zamieszkałej albo nieruchomość położną w Polsce.
Zwolnienia dotyczące spadków i darowizn uzyskanych przed 1 stycznia 2007 r., zlikwidowanych z tym dniem, głównie dlatego, że zastąpiło je całkowite zwolnienie dla najbliższych, mają dziś w większości znaczenie li tylko historyczne. Obejmują one bowiem wartość uzyskanych w drodze spadku lub darowizny:
- budynków mieszkalnych, których własność została nadana na podstawie przepisów o osadnictwie rolnym, uzyskane w spadku,
- uzyskanych z zagranicy, w drodze darowizny, maszyn, urządzeń i narzędzi,
- przedsiębiorstwa uzyskanego w drodze spadku i darowizny, jeśli należą do następującego kręgu: małżonek oraz dzieci, wnuki, prawnuki (zstępnych), jeśli będą prowadzić je w stanie niepogorszonym przez pięć lat,
- wkładu na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w kasie mieszkaniowej scedowanego na rzecz małżonka, wstępnych (rodziców, dziadków, pradziadków) oraz zstępnych (dzieci, wnuków, prawnuków, rodzeństwa); uwaga: pozostaje zwolnienie dla osoby pozostającej faktycznie we wspólnym współżyciu małżeńskim z posiadaczem rachunku,
- budynków w części zajętej przez osoby trzecie na podstawie umów najmu opłacające czynsz regulowany,
- gospodarstwa rolnego lub jego części wraz z budynkami mieszkalno-gospodarczymi przekazanymi na podstawie przepisów emerytalnych,
- budynków gospodarczych służących produkcji rolnej, ale znajdujących się na użytkach rolnych, które nie tworzą gospodarstwa rolnego,
- budynków do specjalistycznego chowu i wylęgu drobiu, urządzeń do prowadzenia upraw specjalnych (np. szklarnie, pieczarkarnie) nabytych przez małżonka, dzieci, wnuki, prawnuki, pod warunkiem wykorzystywania ich w gospodarstwie przez pięć lat.
Co ważne, zwolnienia te, jeśli się z nich korzystało, nadal można stracić w razie niespełnienia warunków, pod jakimi są udzielane.
[ramka][b][link=http://www.rp.pl/temat/447728.html]Zobacz cały poradnik o testamentach, spadkach i darowiznach[/link][/b][/ramka]
