Można korzystać z licznych zwolnień

Najważniejsze, dla najbliższych, obowiązujące od spadków i darowizn uzyskanych od 1 stycznia 2007 r. zostały już wcześniej omówione (zobacz artykuły [link=http://www.rp.pl/artykul/447367.html]"Nie od wszystkich tak samo"[/link] i [link=http://www.rp.pl/artykul/447757.html]"Majątek dla najbliższych - bez podatku"[/link]).

Ich katalog został zmodyfikowany z tą datą. Obowiązuje zaś zasada, że spadkodawca rozlicza się z podatku zgodnie z przepisami obowiązującymi w dacie nabycia: spadku (automatycznego z ustawy albo z mocy testamentu), darowizny, zachowku, zapisu, polecenia. Może też korzystać z obowiązujących w tej dacie ulg i zwolnień.

Dlatego osobno trzeba wskazać:

- zwolnienia z podatku, które obowiązywały przed 1 stycznia 2007 r., z których nadal możemy korzystać przede wszystkim z racji uzyskania spadku przed tą datą (decyduje data śmierci spadkodawcy),

- zwolnienia obowiązujące od 1 stycznia 2007 r.,

- liczne zwolnienia, które obowiązywały przed 1 stycznia 2007 r. i obowiązują nadal.

[srodtytul]Obowiązywały i nadal obowiązują [/srodtytul]

Zacznijmy od tych ostatnich. Tak więc bez względu na to, kiedy nabyli spadek lub uzyskali darowiznę, spadkobiercy i obdarowani nie zapłacą podatku od następujących dóbr i walorów:

>> równowartości 110 mkw. mieszkań i domów, jeśli:

– należą do I grupy podatkowej,

– należą do II grupy podatkowej, a uzyskali je w spadku,

– należą do III grupy podatkowej, uzyskali je w spadku, a wcześniej przez co najmniej dwa lata sprawowali na podstawie oficjalnej umowy opiekę nad spadkodawcą, który jej wymagał (tę ulgę omawiamy szczegółowo dalej),

>> nieruchomości, w tym zabudowań gospodarczych, bez względu na grupę podatkową, jeśli stanowią one gospodarstwo rolne albo weszły do gospodarstwa rolnego, z wyłączeniem jednak budynków mieszkalnych i budynków do specjalistycznego chowu i wylęgu drobiu i hodowli zwierząt, urządzeń do prowadzenia upraw specjalnych, np. szklarnie, pieczarkarnie, chłodnie, przechowalnie owoców,

>> prawa do wkładów w spółdzielniach rolniczych i spółdzielniach kółek rolniczych,

>> darowizn na cele mieszkaniowe, jeśli należą do I grupy podatkowej, do wysokości 9737 zł (ponad kwotę wolną), gdy darczyńcą jest jedna osoba, i do wysokości 19 274 zł, gdy darczyńców było więcej (limity na okres pięciu lat od ostatniej darowizny),

>> części nieruchomości uzyskanych w drodze zasiedzenia do wysokości udziału nabywcy w nieruchomości,

>> oszczędności w kasie mieszkaniowej scedowanych na nich przez osobę pozostającą we wspólnym pożyciu z właścicielem rachunku,

>> pojazdów rolniczych i maszyn rolniczych otrzymanych w drodze spadku lub darowizny, jeśli są rolnikami i pod warunkiem, że nie wyzbędą się ich przez trzy lata,

>> odziedziczonych przedmiotów wyposażenia mieszkania, pościeli, odzieży, bielizny, narzędzi pracy przeznaczonych do użytku w gospodarstwie domowym – jeśli należą do I i II grupy podatkowej i mieszkali razem ze spadkodawcą,

>> uzyskanych w spadku dzieł sztuki i rękopisów będących przedmiotem twórczości spadkodawcy oraz materiałów bibliotecznych, jeśli spadkodawca zajmował się twórczością lub działalnością naukową, oświatową, artystyczną, literacką lub publicystyczną, i to bez względu na to, do jakiej grupy podatkowej należą,

>> zabytków ruchomych i kolekcji zabytków wpisanych do rejestru zabytków,

>> nieruchomości zabytkowych nabywanych, jeśli należą do I i II grupy podatkowej i pod warunkiem właściwego ich utrzymywania,

>> własności nabytej w drodze zniesienia współwłasności, jeśli należą do I grupy podatkowej,

>> prawa do rekompensaty uzyskanej w spadku po zabużanach.

Zwolnienia te w części, w której adresowane są do znakomitej większości spadkobierców z I grupy podatkowej, straciły na praktycznym znaczeniu, skoro mogą oni korzystać z całkowitego zwolnienia z podatku dla najbliższych (zobacz artykuł [link=http://www.rp.pl/artykul/447757.html]"Majątek dla najbliższych - bez podatku"[/link]).

Trzeba też pamiętać, że bez względu na to, czy spadek lub darowiznę uzyskaliśmy przed 1 stycznia 2007 r. czy po tej dacie, automatycznie zwolnione z podatku są następujące ich wartości:

- 9637 zł – gdy nabywca należy do I grupy podatkowej,

- 7276 zł – dla nabywców zaliczanych do II grupy podatkowej,

- 4902 zł – gdy nabywca należy do III grupy podatkowej.

[srodtytul]Jedne się pojawiły, zniknęły inne [/srodtytul]

Jeśli spadek czy darowiznę uzyskaliśmy po 1 stycznia 2007 r., przysługują nam następujące zwolnienia:

- omówione już całkowite zwolnienie dla najbliższych,