Te dwa sposoby rozliczania zarobków zagranicznych zawarte są w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania. Ostatnio sprawy te regulowane są też w wielostronnej konwencji zwanej MLI.
Metoda wyłączenia z progresją oznacza, że w Polsce nie wlicza się do podstawy opodatkowania dochodu osiągniętego za granicą. Jest on jednak uwzględniany w kalkulacji tzw. efektywnej stawki podatkowej. Obecnie tak przewidują umowy Polski m.in. z: Belgią, Cyprem, Czechami, Danią, Francją, Hiszpanią, Niemcami, Norwegią, Portugalią, Szwecją oraz Włochami.
Czytaj także:
Jak korzystnie rozliczyć dochody z pracy za granicą
Legalna ucieczka z Polski już teraz
O tym, gdzie się rozliczać, decydują zamieszkanie i interesy
Metoda odliczenia proporcjonalnego oznacza, że dochód osiągany za granicą jest opodatkowany w Polsce, ale od należnego podatku odlicza się podatek zapłacony za granicą. Odliczenie to dotyczy tylko kwoty do wysokości podatku krajowego przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany w obcym państwie. Gdyby podatek za granicą byłby wyższy niż w Polsce – konieczne będzie odliczenie części podatku zagranicznego. Nie będzie można odliczyć go w całości.
Taki sposób rozliczenia przewidują obecnie umowy obowiązujące z: Austrią, Finlandią, Holandią, Irlandią, Litwą, Rosją, Słowacją, Słowenią, USA oraz Wielką Brytanią i Irlandią Północną.
Polska zawarła umowy podatkowe z ponad 90 krajami. Jednak w przypadku, gdy dochód został uzyskany w państwie, z którym Polska nie zawarła takiej umowy, należy stosować metodę proporcjonalnego odliczenia.
Jeżeli podatnik poza przychodami uzyskanymi za granicą nie uzyskiwał w kraju innych przychodów, nie musi on składać w takim przypadku zeznania. W przypadku zastosowania zasady proporcjonalnego odliczenia – zeznanie trzeba złożyć.
Gdy podatnik zarobi w Polsce nawet mniej niż próg kwoty wolnej od podatku (3091 zł), to i tak w przypadku osiągania za granicą dochodów rozliczanych na zasadzie zwolnienia z progresją musi te polskie zarobki doliczyć i wykazać w zeznaniu rocznym. Jeśli podatnik jest polskim rezydentem podatkowym, to ma obowiązek w zeznaniu rocznym wykazać przychody z zagranicy. Zeznanie składa się w zeznaniu PIT-36 z użyciem załącznika PIT/ZG.
