Jak poprawnie rozliczyć dochód z pracy za granicą

Podatnikom, którzy nie złożą zeznania podatkowego za rok 2010 w terminie, czyli do końca kwietnia 2011 r., nie pomoże tłumaczenie, że np. nie otrzymali od swojego zagranicznego pracodawcy wszystkich potrzebnych do rozliczenia informacji. W skrajnych przypadkach można poprosić naczelnika urzędu skarbowego o odroczenie terminu złożenia PIT, ale z wystąpieniem z takim wnioskiem nie powinniśmy czekać do ostatniej chwili. Zwłaszcza że urząd skarbowy na odpowiedź ma miesiąc.

Dwie metody rozliczenia

Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska, przewidują dwie metody rozliczania zagranicznych dochodów: proporcjonalnego odliczenia i tzw. wyłączenia z progresją.

Stosując metodę proporcjonalnego odliczenia, najpierw sumujemy dochody zagraniczne z polskimi

. Od tak wyliczonej kwoty odliczamy za każdy dzień pobytu za granicą 30 proc. diety i wyższe koszty uzyskania przychodów – które przysługują osobom mających miejsce zamieszkania poza miejscem pracy (miesięcznie 139,6 zł, a rocznie 1668,72 zł). Następnie obliczamy podatek według skali obowiązującej w 2010 r. i od tej kwoty odliczamy podatek, jaki zapłaciliśmy za granicą. W tym celu zagraniczny dochód mnożymy przez podatek od całości dochodów, a następnie otrzymaną kwotę dzielimy przez cały uzyskany dochód. Od tej kwoty należy odliczyć wszystkie przysługujące nam ulgi oraz zapłacone, a nieodliczone za granicą składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. I dopiero tak obliczony podatek, jaki powinniśmy zapłacić w Polsce, odejmujemy od podatku obliczonego według polskiej skali podatkowej od łącznych dochodów, tzn. osiągniętych za granicą i w kraju.

Metoda tzw. wyłączenia z progresją oznacza wyłączenie dochodów zagranicznych z opodatkowania w kraju.

Osoby rozliczające się według tej metody muszą zsumować uzyskane dochody oraz obliczyć hipotetyczny podatek według polskiej skali. Następnie konieczne jest ustalenie tzw. stopy procentowej, która posłuży do obliczenia podatku. W tym celu należy ten hipotetyczny podatek podzielić przez sumę dochodów, a uzyskany wynik (zaokrąglony do dwóch miejsc po przecinku) pomnożyć przez 100 proc. Według tak ustalonej stopy procentowej należy opodatkować dochód uzyskany w Polsce.

Abolicja wciąż aktualna

Znajomość obu metod rozliczenia zagranicznych dochodów przyda się osobom, które pracowały w kraju mającym podpisaną z Polską umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania przewidującą niekorzystne rozliczenie. Dzięki ustawie o szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących niektóre przychody poza terytorium RP mogą wyliczyć należny polskiemu fiskusowi podatek według korzystniejszej metody i zapłacić mniej w końcowym rozliczeniu.

W pierwszej kolejności należy obliczyć podatek według niekorzystnej metody, tj. proporcjonalnego odliczenia, a w drugiej – według metody korzystnej. Cała procedura jest czasochłonna, ale konieczna, by można było skorzystać z dobrodziejstwa ustawy abolicyjnej. Ostatnim krokiem w rozliczeniu jest bowiem odjęcie kwoty podatku ustalonego według korzystnej metody wyłączenia z progresją od kwoty podatku ustalonej według metody proporcjonalnego odliczenia.

OPINIA

Józef Banach, radca prawny, partner w kancelarii InCorpore Banach Iniewski i Partnerzy

Brak wszystkich potrzebnych do wypełnienia zeznania rocznego informacji nie jest przeszkodą w jego terminowym złożeniu. Zwłaszcza że możemy próbować je oszacować chociażby na podstawie wpłat na konto bankowe. Nie sądzę też, by były trudności w uzyskaniu danych o wysokości osiągniętych za granicą zarobków, zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne w dziale księgowym firmy, w której dana osoba pracowała. I to nawet wtedy, gdyby tamtejszy rok podatkowy nie pokrywał się z rokiem podatkowym w Polsce. Zawsze bowiem po uzyskaniu pełnej wiedzy można złożyć korektę deklaracji i wyjaśnić powody jej dokonania.