Przy ustalaniu, czy przychód wpływa na zawieszenie lub zmniejszenie świadczeń, obowiązuje ogólna zasada, że przychód uważa się za osiągnięty w miesiącu (roku), w którym został wypłacony lub przedstawiony do wypłaty.
[srodtytul]Czego nie wykazujemy[/srodtytul]
W oświadczeniu nie informujemy natomiast o honorariach z tytułu działalności twórczej i artystycznej, przy czym – jak wyjaśnił Sąd Najwyższy w wyroku z 14 lipca 2005 r. (II UK 304/2004) – chodzi tu o działalność twórczą w rozumieniu art. 8 ust. 7 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych. A zgodnie z tym przepisem za twórcę uważamy „osobę, która tworzy dzieła w zakresie architektury, architektury wnętrz, architektury krajobrazu, urbanistyki, literatury pięknej, sztuk plastycznych, muzyki, fotografiki, twórczości audiowizualnej, choreografii i lutnictwa artystycznego oraz sztuki ludowej, będące przedmiotem prawa autorskiego”.
W oświadczeniu nie wymieniamy też przychodów z tytułu:
- darowizn i zapomóg,
- umowy o dzieło, chyba że została zawarta z własnym pracodawcą,
- praw autorskich i patentowych,
- wynajmu lub dzierżawy nieruchomości albo lokali, chyba że stanowią one przedmiot działalności gospodarczej. Nie wykazujemy również przychodu:
- z pracy wykonanej, zanim ZUS przyznał emerytowi lub renciście prawo do jej świadczenia,
- uzyskanego przez emeryta po osiągnięciu wieku emerytalnego (60 lat dla kobiety, 65 dla mężczyzny); w tym wypadku w oświadczeniu wykazujemy tylko przychód uzyskany od 1 stycznia (lub od dnia przyznania emerytury) do miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym emeryt ukończył odpowiednio 60 lub 65 lat.
[srodtytul]NIEOSKŁADKOWANE PRZYCHODY POMIJAMY[/srodtytul]
[b]– Czy do przychodu, który jest brany pod uwagę przy ustalaniu kwoty przychodu dodatkowego mającego wpływ na zawieszenie lub zmniejszenie pobieranej emerytury, zaliczamy wypłaty z funduszu socjalnego, dopłaty do wypoczynku czy składki na fundusz emerytalny, od których został odprowadzony tylko podatek dochodowy?[/b] – pyta czytelniczka DF.
Z art. 104 [link=http://aktyprawne.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=172511]ustawy z 17 grudnia 1998 r.[/link] wynika, że na zmniejszenie lub zawieszenie emerytury lub renty wpływają przychody z tytułu działalności podlegającej obowiązkowi ubezpieczenia społecznego. Zatem – w świetle przepisu – ważne jest to, czy działalność podlega obowiązkowi ubezpieczenia społecznego, a nie to, czy składki zostały opłacone.
Można by więc uznać, że jeśli wczesny emeryt otrzymał wypłaty z funduszu socjalnego czy dopłaty do wypoczynku w związku z wykonywaną pracą, to przychody z tego tytułu powinien zgłosić do ZUS, bo zatrudnienie jest działalnością podlegającą obowiązkowi ubezpieczenia społecznego.
[b]I tu dobra wiadomość dla emerytów i rencistów: według ZUS emeryt i rencista jest zobowiązany do powiadomienia organu rentowego o kwocie przychodu z tytułu pracy lub działalności podlegającej obowiązkowi ubezpieczenia społecznego, w wysokości stanowiącej podstawę wymiaru składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. Nie należy zatem wykazywać uzyskanych przychodów, które na mocy obowiązujących przepisów zostały wyłączone z podstawy wymiaru tych składek.[/b]
Taką odpowiedź uzyskaliśmy w Departamencie Świadczeń Emerytalno-Rentowych w centrali ZUS.
[b]Zobacz [link=http://www.rp.pl/artykul/262377.html]odpowiedź Departamentu Świadczeń Emerytalno-Rentowych w centrali ZUS[/link][/b]
Trzeba jednak wiedzieć, że zasada ta nie ma zastosowania w każdym wypadku, gdy nie zostały opłacone składki ZUS.
[srodtytul]Gdy nie zapłacono składek[/srodtytul]
Zupełnie inaczej jest bowiem w sytuacji, gdy składki nie zostały zapłacone nie dlatego, że przychód był wyłączony z podstawy ich wymiaru, ale dlatego, że dana osoba nie miała obowiązku ich opłacania. Wówczas – jak informuje ZUS – należy wskazać przychód w takiej wysokości, w jakiej zostałby ustalony dla celu opłacania składek, gdyby osoba uprawniona była zobowiązana do ich zapłaty.
[ramka][b]Przykład[/b]
Pan Jan jest na wcześniejszej emeryturze. Nie ukończył jeszcze 65 lat. Osiąga przychody z pracy i umowy-zlecenia zawartej z inną firmą niż pracodawca. W tej sytuacji mamy do czynienia z tzw. zbiegiem tytułów do ubezpieczenia, co oznacza, że składki są odprowadzone tylko z jednego tytułu, w tym wypadku z umowy o pracę. Mimo to w oświadczeniu do ZUS pan Jan musi wykazać przychód z obu tytułów: z pracy i ze zlecenia. Ze zlecenia wykaże przychód w takiej wysokości, w jakiej zostałby on ustalony, gdyby trzeba było opłacić składki.
Dla celów zawieszalności nie ma bowiem znaczenia to, że w tym wypadku z tytułu umowy-zlecenia pan Jan nie podlegał obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym ani nie przystąpił dobrowolnie do tych ubezpieczeń.[/ramka]
[ramka][b]Nie trzeba rozwiązywać umowy z szefem[/b]
Do 7 stycznia 2009 r. (włącznie) emeryci musieli też liczyć się z zawieszeniem ich świadczenia, jeżeli nie rozwiązali stosunku pracy z pracodawcą, na rzecz którego wykonywali pracę bezpośrednio przed dniem nabycia prawa do emerytury. Działo się tak niezależnie od wysokości uzyskiwanego przez nich przychodu. Od 8 stycznia 2009 r. takiego warunku już nie ma. Nie obowiązuje już bowiem art. 103 ust. 2a ustawy o emeryturach i rentach z FUS.[/ramka]
[ramka][b]Przedsiębiorca nie musi się bać[/b]
Mimo że w oświadczeniu trzeba poinformować o przychodach z pozarolniczej działalności gospodarczej, to w praktyce emeryt lub rencista, którzy dorabiali sobie tylko we własnej firmie, nie muszą obawiać się, że ich świadczenie zostanie zawieszone lub zmniejszone.
W tym wypadku bowiem nie wykazują przychodu faktycznie osiągniętego, ale ten, który stanowił podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne. Jak wiadomo, jest to 60 proc. przeciętnego wynagrodzenia. Zawsze zatem było to mniej niż przychód powodujący zmniejszenie emerytury lub renty (70 proc. przeciętnego wynagrodzenia) albo tym bardziej jej zawieszenie (130 proc. przeciętnego wynagrodzenia).
Co ważne, dotyczy to również emerytów, którzy prowadzili działalność gospodarczą w kilku własnych firmach lub spółkach. Niezależnie od tego, ile rodzajów pozarolniczej działalności wykonuje emeryt lub rencista, tytuł ubezpieczenia jest zawsze jeden. Zatem i przychód z tego tytułu wykazywany w oświadczeniu też jest tylko jeden.[/ramka]
