Wojewódzki Sąd Administracyjny (WSA) we Wrocławiu oddalił skargę podatniczki, której fiskus odmówił prawa do zwolnienia podatkowego przewidzianego dla świadczeń rodzinnych.
Czytaj więcej
Renta wdowia, czyli zbieg świadczeń, wzbudza duże zainteresowanie. Wielu seniorów zdecydowało się już na złożenie wniosku – głównie osobiście w pla...
Czy renta wdowia z USA podlega PIT w Polsce?
Konkretnie chodziło o rentę rodzinną – wdowią – wypłacaną z USA. We wniosku o interpretację z czerwca 2024 r. kobieta wyjaśniła, że ma podwójne obywatelstwo: polskie i amerykańskie. Od momentu gdy ukończyła 60 lat, Zarząd Ubezpieczeń Społecznych USA – Social Security Administration (SSA) – wypłaca jej świadczenie wdowie po zmarłym mężu na podstawie amerykańskich federalnych przepisów emerytalno-rentowych.
Wdowa wskazała, że w 2024 r. poprosiła amerykańską instytucję o przelewanie jej świadczenia po mężu na konto polskiego banku. Po otrzymaniu pierwszej wpłaty okazało się jednak, że bank naliczył jej podatek dochodowy. Wówczas napisała do amerykańskiego konsulatu z prośbą o wystawienie dokumentu potwierdzającego rodzaj pobieranego świadczenia oraz jego opodatkowanie w USA. Dokument został wydany i dostarczony do banku.
Niemniej kobieta została poinformowana, że w USA nie jest naliczany podatek od renty, więc bank ma obowiązek naliczyć go w Polsce. A jeśli chodzi o ewentualne zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT dotyczące świadczenia rodzinnego – wdowiego, to może nastąpić dopiero po wydaniu na jej rzecz interpretacji indywidualnej. Dlatego postanowiła o nią wystąpić do polskiego fiskusa.
Czytaj więcej
Przybywa wniosków o dodatkowe pieniądze dla emerytów z tytułu renty po zmarłym małżonku, czyli rentę wdowią. Seniorzy zgłaszają także wiele pytań o...
Dodała, że do 26 grudnia 2023 r. mieszkała w USA, gdzie wynajmowała mieszkanie. W Stanach ma rodzinę: brata, bratanka z rodziną oraz rodzinę po zmarłym mężu. Za to w Polsce mieszka jej syn razem z rodziną. Do ojczyzny przeniosła się dopiero 27 grudnia 2023 r., gdzie jest współwłaścicielem mieszkania, w którym mieszka. Kobieta była przekonana, że bank niesłusznie nalicza jej podatek od renty wdowiej po zmarłym mężu. W jej ocenie świadczenie małżeńskie – w świetle przepisów obowiązujących w USA – jest świadczeniem rodzinnym i jako takie stanowi odpowiednik polskich świadczeń rodzinnych, zwolnionych od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.
Czy amerykańska renta wdowia to świadczenie rodzinne? Ma to znaczenie w kontekście PIT
Ta argumentacja nie przekonała jednak rodzimego fiskusa. Nie miał wątpliwości, że od momentu powrotu do kraju na stałe kobieta jest już polskim rezydentem podatkowym. W konsekwencji renta wdowia, wypłacana ze Stanów Zjednoczonych Ameryki, podlega już opodatkowaniu w Polsce zgodnie z ustawą o PIT i regulacjami polsko-amerykańskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Ta zaś nie zawiera odrębnego przepisu dotyczącego opodatkowania renty wdowiej. To oznacza, że dochód ten podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Przy czym fiskus nie dopatrzył się w przypadku podatniczki prawa do zwolnienia podatkowego.
Zdaniem urzędników otrzymywana przez nią renta wdowia nie podlega w Polsce zwolnieniu z art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Jest bowiem wypłacana na podstawie przepisów emerytalno-rentowych i stanowi odmienne świadczenie od rodzinnego otrzymywanego na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych.
Czytaj więcej
Rentę z Wielkiej Brytanii należy rozliczyć w Polsce. Podatku nie ma, jeśli pieniądze są wypłacane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych.
Kobieta nie pogodziła się z taką wykładnią przepisów. Poskarżyła się do sądu, ale przegrała. Wrocławski WSA zauważył, że sama skarżąca podała, iż sporne świadczenie wdowie jest wypłacane jej na podstawie federalnych przepisów emerytalno-rentowych w USA. A sąd nie miał wątpliwości, że są to inne regulacje niż wskazane w spornym zwolnieniu. W konsekwencji fiskus związany stanem faktycznym przedstawionym przez podatniczkę słusznie uznał, że renta wdowia, która nie jest wypłacana na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych – nie podlega w Polsce zwolnieniu z art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.
Wyrok jest nieprawomocny.
Sygnatura akt: I SA/Wr 712/24.
